第2521题 符合下列条件的企业，应当准备主体文档的有（    ）。

A.年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档

B.年度关联交易总额超过10亿元

C.金融资产转让金额超过1亿元

D.无形资产所有权转让金额超过1亿元

参考答案：AB

解析：

选项CD：应当准备本地文档。

第2522题 存在规定情形之一的居民企业，应当在报送《年度关联业务往来报告表》时，填报国别报告，下列属于规定情形的有（    ）。

A.该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过5亿元

B.该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元

C.该居民企业未被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业

D.该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业

参考答案：BD

解析：

存在下列情形之一的居民企业，应当在报送《年度关联业务往来报告表》时，填报国别报告：①该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。②该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。

第2523题 甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将200万元的利润按照6：4的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是（    ）。

A.利润分割法

B.再销售价格法

C.交易净利润法

D.可比非受控价格法

参考答案：A

解析：

利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预计）的贡献计算各自应当分配的利润额。

第2524题 关联交易的类型主要有（    ）。

A.房屋建筑物的转让

B.金融资产的转让

C.专利权的转让

D.资金融通

参考答案：ABCD

解析：

关联交易的类型有：①有形资产使用权或所有权的转让；②金融资产的转让；③无形资产使用权或所有权的转让；④资金融通；⑤劳务交易。

第2525题 企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档。资本弱化特殊事项文档包括（    ）

A.企业偿债能力和举债能力分析

B.企业集团举债能力及融资结构情况分析

C.企业注册资本等权益投资的变动情况说明

D.关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况

参考答案：ABCD

解析：

企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档。资本弱化特殊事项文档包括以下内容：（1）企业偿债能力和举债能力分析。（2）企业集团举债能力及融资结构情况分析。（3）企业注册资本等权益投资的变动情况说明。（4）关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况。（5）关联债权投资的货币种类、金额、利率、期限及融资条件。（6）非关联方是否能够并且愿意接受上述融资条件、融资金额及利率（7）企业为取得债权性投资而提供的抵押品情况及条件。（8）担保人状况及担保条件。（9）同类同期贷款的利率情况及融资条件。（10）可转换公司债券的转换条件。（11）其他能够证明符合独立交易原则的资料。资本弱化特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕，应当自税务机关要求之日起30日内提供。

第2526题 主管税务机关实施一般反避税调查时，企业因特殊情况不能按期提供资料的，可以向主管税务机关提交书面延期申请，经批准可以延期提供，但是最长不得超过（    ）。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

参考答案：B

解析：

主管税务机关实施一般反避税调查时，企业因特殊情况不能按期提供资料的，可以向主管税务机关提交书面延期申请，经批准可以延期提供，但是最长不得超过30日。

第2527题 某企业2020年按金融机构同期同类贷款利率从其关联方借款6 800万元，期限为一年，发生借款利息408万元，已知关联方对该企业的权益性投资额为3 000万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（    ）万元。

A.408

B.360

C.180

D.90

参考答案：B

解析：

企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，不超过其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例（债资比）计算的部分准予扣除，除金融企业外的其他企业的债资比为2∶1。关联方债权性投资不应超过3 000×2＝6 000（万元），现借款6 800万元，准予扣除的利息金额是6 000万元产生的利息，借款利率＝408/6 800×100％＝6％，则可以税前扣除的利息金额＝6 000×6％＝360（万元）。

第2528题 成本分摊协议特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年（    ）之前准备完毕，应当自税务机关要求之日起30日内提供。

A.5月31日

B.6月30日

C.10月31日

D.12月31日

参考答案：B

解析：

成本分摊协议特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕，应当自税务机关要求之日起30日内提供。

第2529题 企业与其他企业、组织或个人的下列情形中，构成关联关系的是（    ）。

A.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到15％，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到15％

B.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到20％，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到20％

C.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25％，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25％

D.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到10％，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到10％

参考答案：C

解析：

一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25％以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25％以上的，则企业与其他企业、组织或个人构成关联关系。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25％以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

第2530题 如果某账户持有人不能证明自己并非美国纳税人或者无法向外国金融机构提供必要的证明文件，那么该账户持有人根据美国《海外账户税收遵从法案》会被认定为“不合作账户持有人”，将被扣缴（    ）的预提所得税，并将面临被关闭账户的风险。

A.10％

B.20％

C.25％

D.30％

参考答案：D

解析：

如果某账户持有人不能证明自己并非美国纳税人或者无法向外国金融机构提供必要的证明文件，那么该账户持有人根据美国《海外账户税收遵从法案》会被认定为“不合作账户持有人”，将被扣缴30％的预提所得税，并将面临被关闭账户的风险。

第2531题 下列关于《海外账户税收遵从法案》的表述中，正确的是（    ）。

A.《海外账户税收遵从法案》规定举证责任最终由纳税人承担

B.《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球企业避税情况

C.根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴40％的预提所得税

D.《海外账户税收遵从法案》仅适用于美国境内

参考答案：A

解析：

选项B，《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为；选项C，虽然金融机构负有尽职调查与信息报告义务，但举证责任最终仍由纳税人承担。如果某账户持有人不能证明自己并非美国纳税人或者无法向外国金融机构提供必要的证明文件，那么该账户持有人会被认定为“不合作账户持有人”，将被扣缴30％的预提所得税，并且将面临被关闭账户的风险；选项D，作为美国国内法，《海外账户税收遵从法案》的适用范围远远超出美国辖区。

第2532题 下列关于税收情报交换的表述中，正确的有（）。

A.税收情报应作密件处理

B.税收情报涉及的事项可以溯及税收协定生效并执行之前

C.我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以作为税收执法行为的依据

D.税收情报交换在税收协定规定的权利和义务范围内进行

参考答案：ABCD

解析：

选项A：税收情报应作密件处理。制作、收发、传递、使用、保存或销毁税收情报，应按照规定执行。选项B：情报交换应在税收协定生效并执行以后进行，税收情报涉及的事项可以溯及税收协定生效并执行之前。选项C：我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以作为税收执法行为的依据，并可以在诉讼程序中出示。选项D：情报交换在税收协定规定的权利和义务范围内进行。

第2533题 情报交换的类型包括（    ）。

A.专项情报交换

B.自动情报交换

C.自发情报交换

D.行业范围情报交换

参考答案：ABCD

解析：

情报交换的类型包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换以及同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换等。

第2534题 对税收情报保密的期限表述正确的有（    ）。

A.绝密级情报保密期限一般为20年

B.机密级情报保密期限一般为15年

C.秘密级情报保密期限一般为10年

D.绝密级情报保密期限一般为30年

参考答案：CD

解析：

绝密级情报保密期限一般为30年，机密级情报保密期限一般为20年，秘密级情报保密期限一般为10年。

第2535题 下列关于税收情报交换的表述中，正确的有（    ）。

A.税收情报应作密件处理

B.税收情报交换在税收协定规定的权利和义务范围内进行

C.税收情报交换应在税收协定生效并执行以后进行

D.我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以在诉讼程序中出示

参考答案：ABCD

解析：

税收情报应作密件处理。情报交换在税收协定规定的权利和义务范围内进行。我国享有从缔约国取得税收情报的权利，也负有向缔约国提供税收情报的义务。我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以作为税收执法行为的依据，并可以在诉讼程序中出示。情报交换应在税收协定生效并执行以后进行，税收情报涉及的事项可以溯及税收协定生效并执行之前。

第2536题 （1）说明A公司分得利润享受暂不征收预提所得税政策的理由及其所需符合的条件特征。

参考答案：见解析

解析：

（1）A公司分得利润享受暂不征收预提所得税的理由：为了进一步促进外资增长，提高外资质量，鼓励境外投资者持续扩大在华投资，国家出台了对境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税的政策。

A公司分得利润享受上述政策的条件特征：

①以分得利润从非关联方收购境内居民企业股权，属于直接投资；

②分得利润属于M公司已经实现的留存收益；

③200万收购价款直接从M公司账户转入C公司账户

第2537题 （2）回答A公司可以享受暂不征收预提所得税政策的分配股利的金额。

参考答案：见解析

解析：

（2）该笔业务中A公司在境内可以享受暂不征收预提所得税政策的分配利润的金额为200万元。

第2538题 （3）回答M公司委托境外研究开发费用企业所得税税前加计扣除限额的规定。

参考答案：见解析

解析：

（3）企业委托境外的研发费用按照费用实际发生额的80％计入委托方的委托境外研发费用，不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

第2539题 （4）计算M公司业务（4）应代扣代缴的企业所得税额。

参考答案：见解析

解析：

（4）业务（4）应代扣代缴的企业所得税额＝530/（1＋6％）×10％＝50（万元）

第2540题 （5）说明M公司解缴代扣企业所得税的期限

参考答案：见解析

解析：

（5）M公司应当自扣缴义务发生之日起7日内向扣缴义务人所在地主管税务机关申报和解缴代扣税款。