注册会计师《税法》考试试题（2646题）

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某企业2020年按金融机构同期同类贷款利率从其关联方借款6 800万元，期限为一年，发生借款利息408万元，已知关联方对该企业的权益性投资额为3 000万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（    ）万元。

A.408

B.360

C.180

D.90

知识点：第十二章 国际税收税务管理实务

参考答案：B

解析：

企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，不超过其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例（债资比）计算的部分准予扣除，除金融企业外的其他企业的债资比为2∶1。关联方债权性投资不应超过3 000×2＝6 000（万元），现借款6 800万元，准予扣除的利息金额是6 000万元产生的利息，借款利率＝408/6 800×100％＝6％，则可以税前扣除的利息金额＝6 000×6％＝360（万元）。