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注册会计师《税法》考试试题(2646题)
第2621题 下列各项中，属于法定税务行政诉讼受案范围的是（ ）。
A.税务机关对纳税人所缴纳的税款没有及时上缴国库的
B.税务机关逾期未对纳税人的行政复议申请作出答复的行为
C.税务机关未及时对有关税务政策进行纳税咨询辅导的行为
D.税务机关制定的规范性文件损害了纳税人合法权益的行为
参考答案：B
解析：
税务行政诉讼的受案范围包括：（1）税务机关作出的征税行为；（2）税务机关作出的责令纳税人提交纳税保证金或纳税担保行为、行政处罚行为、税收保全措施、税收强制执行措施；（3）税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为；（4）认为符合法定条件申请税务机关颁发税务登记证和发售发票，税务机关拒绝颁发、发售或不予答复的行为；（5）税务机关的行政复议行为。
第2622题 纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时，应当先向行政复议机关申请复议后，才可以向人民法院提起行政诉讼的是（ ）。
A.加收滞纳金
B.税收保全措施
C.处以税款50％的罚款
D.强制执行措施
参考答案：A
解析：
对具体征税行为不服时，先复议再诉讼。征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、计税依据、加收滞纳金等。
第2623题 下列不属于税务行政诉讼原则的是（ ）。
A.人民法院特定主管原则
B.合法性审查原则
C.适用调解原则
D.起诉不停止执行原则
参考答案：C
解析：
税务行政诉讼原则：（1）人民法院特定主管原则；（2）合法性审查原则；（3）不适用调解原则；（4）起诉不停止执行原则；（5）税务机关负举证责任原则；（6）由税务机关负责赔偿的原则。
第2624题 （2019年）纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有（ ）。
A.收缴发票行为
B.阻止出境行为
C.暂停免税办理
D.没收违法所得
参考答案：ABD
解析：
选项C，属于必经复议程序。
第2625题 以下关于税务行政诉讼的表述中，正确的有（ ）。
A.在税务行政诉讼案件中，作为被告的税务机关只有应诉权，即只能当作被告，且不能反诉
B.一旦当事人提请行政诉讼，税务机关的相关具体行政行为应当中止
C.税务行政诉讼不适用调解
D.只有经过税务行政复议且对复议决定不服的当事人才可提请税务行政诉讼
参考答案：AC
解析：
选项B：行政诉讼期间，一般情况下，具体行政行为不停止执行；选项D：只有对于“征税行为”才必须先进行行政复议，对复议决定不服的才能提请行政诉讼，对于其他行为并没有此项规定。
第2626题 下列项目中属于税务行政诉讼的特有原则有（ ）
A.人民法院特定主管原则
B.由税务机关负责赔偿的原则
C.起诉不停止执行原则
D.税务机关负举证责任原则
参考答案：ABCD
解析：
税务行政诉讼的特有原则有6条：人民法院特定主管原则；合法性审查原则；不适用调解原则；起诉不停止执行原则；税务机关负举证责任原则；由税务机关负责赔偿的原则。所以四个备选答案都是正确的。
第2627题 纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服的，应当先向行政复议机关申请复议后，才可以向人民法院提起行政诉讼的有（ ）。
A.确认适用的税率
B.纳税信用等级评定
C.没收违法所得
D.减免税
参考答案：AD
解析：
对具体征税行为不服时，先复议再诉讼。征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、计税依据、减税、免税、适用税率以及加收滞纳金等。
第2628题 税务机关作出的下列行政行为，纳税人不服时可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有（ ）。
A.通知出入境管理机关阻止出境行为
B.加收滞纳金
C.确认抵扣税款
D.罚款
参考答案：AD
解析：
选项AD属于征税行为以外的其他具体行政行为，纳税人对税务机关作出的征税行为以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。选项BC属于征税行为，纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先申请行政复议。
第2629题 （1）物业公司预收的物业费，其增值税纳税义务何时发生？并说明理由。
参考答案：见解析
解析：
（1）纳税人预收的物业费，增值税纳税义务于2020年12月发生。理由：纳税人发生应税销售行为的，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
第2630题 （2）计算物业公司收取的自来水费应纳的增值税。
参考答案：见解析
解析：
（2）提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3％的征收率计算缴纳增值税。
增值税应纳税额＝（45.32－43.26）/（1＋3％）×3％＝0.06（万元）
第2631题 （3）计算物业公司收取的装修费的销项税额。
参考答案：见解析
解析：
（3）物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税。
增值税销项税额＝1 270.94/（1＋9％）×9％＝104.94（万元）
第2632题 （4）物业公司收取的车位管理费，应如何纳税？
参考答案：见解析
解析：
（4）物业公司收取的车位管理费用按照“现代服务——商务辅助服务”缴纳增值税，适用税率为6％。销项税额＝10/（1＋6％）×6％＝0.57（万元）
第2633题 （5）商铺免租期内物业公司是否需要缴纳增值税？说明理由。
参考答案：见解析
解析：
（5）不需要缴纳增值税。理由：纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务，不需要缴纳增值税。
第2635题 （7）计算该物业公司本月应缴纳的增值税额。[不考虑业务（6）]
参考答案：见解析
解析：
（7）应纳增值税额＝1 272/（1＋6％）×6％＋104.94＋0.57－55＋0.06＝122.57（万元）
第2636题 （8）该物业公司对税务稽查局的处理决定不服的话，是否可以直接向人民法院起诉？请简述理由。
参考答案：见解析
解析：
（8）不可以。理由：稽查局作出的补缴税款和加收滞纳金属于征税行为，申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。
第2637题 （9）市税务局作出不予受理的决定是否正确？依据是什么？
参考答案：见解析
解析：
（9）正确。依据：行政复议机关受理的条件之一是：申请人按照规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。
第2638题 （1）计算业务（1）应缴纳的资源税。
参考答案：见解析
解析：
（1）资源税仅对在中国境内开发应税资源的单位和个人征收，收购已税矿产品不缴纳资源税。原油、天然气从价计征资源税。应纳资源税＝8 000×20×6％＝9 600（万元）。
第2639题 （2）判断业务（2）是否缴纳资源税？简要说明理由。如需缴纳，请计算应缴纳的资源税额。
参考答案：见解析
解析：
（2）用于加工成品油的原油，应缴纳资源税，计税销售额为同类应税资源的平均销售价格，没有同类应税资源的平均销售价格的，按组成计税价格计征资源税。本题中有同类销售价格，因此应按同类产品销售价格计征资源税。留存待售的原油无须缴纳资源税。
应纳资源税＝8 000×15×6％＝7 200（万元）。
第2640题 （3）如果对税务机关作出的罚款处罚不服的，企业可以采取何种措施来维护自己的权益？
参考答案：见解析
解析：
（3）对于税务机关作出的处罚决定，企业可申请行政复议，也可直接向人民法院提起行政诉讼。