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注册会计师《税法》考试试题（2646题）
中国居民企业A（所得税税率为25％）持有甲国B公司40％股权，甲国的所得税税率为10％，2019年B公司实现应纳税所得额为4 000万元，在甲国缴纳企业所得税400万元。B公司决定向股东分配2500万元的税后利润，A公司分得1 000万元，并按照甲国的预提所得税税率缴纳了50万元的预提所得税，实际获得950万元的股息所得。A公司为进行对B公司的投资，当年发生的管理费用为20万元要求。
请根据上述资料，回答下列问题，如有计算，请计算出合计数。
（2）请计算A公司来自B公司的股息所得直接缴纳和间接负担的税额。
知识点：第十二章 国际税收税务管理实务
参考答案：见解析
解析：
（2）A公司直接缴纳的来自B公司股息的预提所得税为50万元。
B公司所纳税额属于由A公司负担的部分＝（本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额＋符合规定的由本层企业间接负担的税额）×本层企业向一家上一层企业分配的股息（红利）/本层企业所得税后利润额＝400×1000/3 600＝1 11.1（万元）。
A公司来自B公司的所得直接缴纳和间接负担的税额＝50＋111.11＝161.11（万元）。