第3221题 该公司2017年度应纳所得税额是(    )万元。

A.35

B.45

C.33

D.43

参考答案：B

解析：

应纳税所得额=140 +40 =180（万元）；应纳所得税额：180×25%＝45（万元）。

第3222题 甲企业下列收益中计算企业所得税时，应计入收入总额的有(    )。

A.国债利息收入为5万元

B.产品销售800万元

C.销售边角40万元

D.以产品抵偿债务60万元

参考答案：ABCD

解析：

企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

第3223题 甲企业下列支出中，计算企业所得税时予以全额扣除的有（    ）。

A.工资、薪金总额100万元

B.职工教育经费1.5万元

C.职工福利费15万元

D.工会经费1万元

参考答案：ABD

解析：

企业发生的福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；职工福利费税前扣除限额=100×14% =14（万元），实际发生额15万元超过了税前扣除限额，不能全额扣除。职工教育经费不超过工资薪金总额的8%的部分准予扣除。100×8%=8万，实际发生额为1.5万，准予全额扣除。工会经费不超过工资薪金总额的2%的部分准予扣除。100×2%=2万，实际发生额为1万，准予全额扣除。

第3224题 甲企业下列支出中，计算企业所得税时不准扣除的是(    )。

A.税收滞纳金4万元

B.银行罚款利息6万元

C.合同违约金5万元

D.支付法院诉讼费3万元

参考答案：A

解析：

税收滞纳金不得在税前扣除。

第3225题 甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额是(    )万元。

A.10-1.3-6＝2.7

B.10-6 =4

C.10 +1.3=11.3

D.10 +1.3-6 =5.3

参考答案：D

解析：

企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照规定在税前扣除。

第3226题 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。 （   ）

参考答案：对

解析：

在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。 

第3227题 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是(    )。

A.合理的费用

B.合理分配的材料成本

C.销售固定资产的损失

D.企业所得税税款

参考答案：D

解析：

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。  (2)企业所得税税款。  (3)税收滞纳金。(4)罚金、罚款和被没收财物的损失。(5)超过规定标准的捐赠支出。(6)赞助支出。(7)未经核定的准备金支出。(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。(9)与取得收入无关的其他支出。

第3228题 某企业2019年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向国家重点扶持的贫困地区（扶贫捐赠）的捐款6万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2019年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为(    )万元。

A.6

B.2.4

C.1.5

D.1

参考答案：A

解析：

扶贫捐赠无需考虑税前扣除限额，准予全额税前据实扣除。

第3229题 甲公司2019年度实现利润总额30万元，直接向受灾地区群众捐款6万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐款4万元。甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为(　　)。

A.10万

B.4万

C.6万

D.3.6万

参考答案：D

解析：

企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，该企业捐赠支出可以税前扣除的金额为30×12 %=3.6万元。

第3230题 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是（  ）。

A.企业发生的合理的工资薪金的支出，准予扣除

B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除

C.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除

D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除

参考答案：B

解析：

企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分，不得在以后纳税年度结转扣除。

第3231题 销售收入为1 000万元，实际发生的业务招待费用为6 万元，实际发生额的60%扣除，不超过销售收入的5‰，准予扣除的业务招待费为（ ）。

A.6

B.3.6

C.4.97

D.5

参考答案：B

解析：

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

第3232题 甲公司下列收益中计算企业所得税时，应纳入收入总额的是（）。

A.国债利息收入为5万元

B.产品销售收入800万元

C.销售边角收入40万元

D.以产品抵偿债务60万元

参考答案：ABCD

解析：

企业的收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。ABCD都纳入收入总额。
【链接】企业所得税的计税依据是应纳税所得额（即企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入和各项扣除以及允许弥补的以前年度的亏损后的余额）

第3233题 甲企业下列支出中，计算企业所得税予以全部扣除的是（）。

A.工资薪金总额100万元

B.职工教育经费1.5万元

C.职工福利费15万元

D.工会经费1万元

参考答案：ABD

解析：

（1）A选项，企业发生的合理的工资薪金支出，准予据实扣除。工资薪金可以全额扣除。
（2）B选项，职工教育经费税前扣除限额为不超过工资薪金总额8％,100×8％=8万。实际职工教育经费1.5万元，没有超过限额，可以全额扣除。
（3）C选项，职工福利费支出税前扣除限额为不超过工资薪金总额14％，扣除限额为100×14％=14万，而实际发生职工福利费15万元，所以不能全额扣除，只能扣除14万元。
（4）D选项，工会经费支出税前扣除限额为不超过工资薪金总额2％，100×2％=2万。实际工会经费支出1万，没有超过限额，允许全额扣除。予以全部扣除的是ABD。

第3234题 甲企业下列支出中，计算企业所得税不准扣除的是（）。

A.税收滞纳金4万元

B.银行罚息6万元

C.合同违约金5万元

D.支付法院诉讼费3万元

参考答案：A

解析：

企业所得税不得扣除项目：
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
（2）企业所得税税款
（3）税收滞纳金
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失
【注意】不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、诉讼费用等。
（5）超过规定标准的捐赠支出
（6）赞助支出
（7）未经核定的准备金支出
（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息
（9）与取得收入无关的其他支出

第3235题 甲公司计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额的是（）。

A.10-1.3-6=2.7万元

B.10-6=4万元

C.10＋1.3=11.3万元

D.10＋1.3-6=5.3万元

参考答案：D

解析：

因管理不善材料被盗属于企业的损失（10万），由于材料被盗不得从销项税额中抵扣的进项税额（1.3万）视同企业财产损失。在计算应纳税所得额时“损失”属于税前可以扣除项目。由于获得保险公司赔款（6万），因此甲公司的损失为（10+1.3-6=5.7万），在计算应纳税所得额时准予扣除。

第3236题 甲企业2016年年初在生产经营的过程中，经批准向内部职工借入生产用资金200万元，该企业与职工的借贷是真实、合法、有效的且签订了借款合同，借款期限1年，支付借款利息12万元（金融企业同期同类贷款年利率5%）。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2016年企业所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的利息支出为（    ）万元。

A.12

B.10

C.8

D.11

参考答案：B

解析：

（1）企业向除股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，符合条件的情况下，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除；（2）利息扣除限额=200×5%=10（万元），实际发生额12万元超过了扣除限额，不得在税前据实扣除，该企业可以在税前扣除的利息支出为10万元。

第3237题 根据企业所得税法律制度的规定，下列税金不可以从应纳税所得额中扣除的是（　　）。

A.土地增值税

B.增值税

C.消费税

D.资源税

参考答案：B

解析：

本题考核企业所得税税前扣除的税金。增值税为价外税，不影响损益，不得在企业所得税税前扣除。

第3238题 某企业2016年销售货物收入2000万元。当年实际发生业务招待费20万元，该企业当年可在所得税前扣除的业务招待费金额为（　　）万元。

A.10

B.12

C.15

D.20

参考答案：A

解析：

本题考核业务招待费的扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。20×60%=12（万元），2000×5‰=10（万元），两者相比择其小者，即当年可在所得税前扣除的业务招待费金额为10万元。

第3239题 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

参考答案：对

解析：

根据企业所得税法律制度的规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

第3240题 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式销售商品收入金额确定的表述中，不正确的有（ ）。

A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入

参考答案：ACD

解析：

采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额：应按照商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额：按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入：按照销售商品收入确认条件确认收入，回购的商品作为购进商品处理。