第3161题 2019年12月，甲企业进口一辆小汽车自用，支付买价17万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计3万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计2万元，另支付买方佣金1万元，已知关税税率为20%，消费税税率为25%，城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%。假设无其他纳税事项，则下列关于甲企业相关税金的计算，正确的是（  ）。

A.应纳进口关税4.2万元

B.应纳进口环节消费税8万元

C.应纳进口环节增值税4.08万元

D.应纳城建税和教育费附加1.34万元

参考答案：B

解析：

（1）进口货物运抵境内输入地点起卸之“后”的运输及其相关费用、保险费，买方佣金，均不计入完税价格；

（2）关税＝（17＋3）×20%＝4（万元）；

（3）进口消费税＝（17＋3＋4）÷（1－25%）×25%＝8（万元）；

（4）进口增值税＝（17＋3＋4）÷（1－25%）×13%＝4.16（万元）；

（5）进口环节不征收城建税及教育费附加。

第3162题 根据关税法律制度相关规定，下列各项进口货物中，实现从量计税的有（　）。

A.啤酒

B.砂石

C.汽油

D.原油

参考答案：AD

解析：

进口关税一般采用比例税率，实行从价计征的办法，但对啤酒、原油等少数货物则实行从量计征。对广播用录像机、放像机、摄像机等实行从价加从量的复合税率。

第3163题 根据关税法律制度的规定，下列费用中应计入进口货物关税完税价格中的有（    ）。

A.进口货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费

B.进口货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费

C.进口货物运抵我国关境内输入地点起卸前的保险费

D.进口人向境外支付的与该进口货物有关的专利权使用费

参考答案：ACD

解析：

进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格（即货物的CIF价）作为完税价格。到岸价格包括货价，加上货物运抵中华人民共和国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用，其中还包括为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用。

第3164题 运往境外加工的货物的完税价格，以境外加工费和料件费以及复运进境的运费及其相关费用和保险费审查确定完税价格。（　）

参考答案：对

解析：

表述正确。

第3165题 甲公司进口小轿车一辆，海关审定的货价40万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费3万元、保险费2万元。已知关税适用税率为20%。计算甲公司该笔业务应缴纳关税税额的下列算式中，正确的是（   ）。

A.40÷（1－20%）×20%＝10（万元）

B.（40＋3＋2）×20%＝9（万元）

C.（40－3）×20%＝7.4（万元）

D.（40－2）×20%＝7.6（万元）

参考答案：B

解析：

一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格，其中还应包括为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用。应纳税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×适用税率。

第3166题 根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物征收关税时，适用的税率形式是（   ）。

A.协定税率

B.特惠税率

C.普通税率

D.最惠国税率

参考答案：A

解析：

对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，按协定税率征税。

第3167题 下列进口货物中，实行从量计征进口关税的有（　）。

A.啤酒

B.汽车

C.高档手表

D.原油

参考答案：AD

解析：

选项B、C，实行从价计征。

第3168题 对于从境外采购进口的原产于中国境内的货物，按规定不征收进口关税。（　）

参考答案：错

解析：

根据规定对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税。

第3169题 2021年9月甲公司进口生产设备一台，海关审定的货价为45万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费为4万元、保险费为2万元。已知关税税率为10%。计算甲公司当月该笔业务应当缴纳关税税额的下列算式中，正确的是（)。

A.(45＋4＋2）×10%=5.1(万元)

B.45÷(1一10%）×10%=5(万元)

C.(45—2)×10%=4.3 (万元)

D.(45—4)×10%=4.1 (万元)

参考答案：A

解析：

根据规定，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运输费、保险费和其他劳务费等费用计入关税完税价格。因此，本题中起卸前的运费4万元和保险费⒉万元应计入完税价格。甲公司进口该生产设备的关税税额=(45十4十2)×10%=5.1(万元)。

第3170题 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（）。

A.在境外成立的企业均属于非居民企业

B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业

C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业

D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业

参考答案：D

解析：

非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

第3171题 下列属于非居民纳税人的是（）。

A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得

B.在中国境内无住所

C.在中国境内无住所，但居住时间满1个纳税年度

D.在中国境内有住所

参考答案：A

解析：

本题考核非居民纳税人的判定。我国个人所得税对居民纳税人有两个判断标准，境内有住所或无住所但居住满1年。题中选项B未指出居住时间，选项C、D均为居民纳税人，只有选项A两个标准均不具备，为非居民纳税人。

第3172题 根据企业所得税法律制度规定，下列各项中不属于企业所得税纳税人的是（）。

A.股份有限公司

B.合伙企业

C.联营企业

D.出版社

参考答案：B

解析：

合伙企业的投资人要缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。

第3173题 根据企业所得税法律制度规定，以下属于非居民企业的是(     )。

A.根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司

B.根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司

C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的

D.根据我国法律成立，在国外设立机构场所的

参考答案：C

解析：

非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司、根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司、根据我国法律成立，在国外设立机构场所的：均属于居民企业。

第3174题 下列不应缴纳企业所得税的是(　)。

A.社会团体

B.合伙企业

C.事业单位

D.民办非企业单位

参考答案：B

解析：

依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税人，不缴纳企业所得税。

第3175题 依据企业所得税法的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有（    ）。

A.依照中国法律在中国境内成立的所有私营企业

B.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

C.依照外国法律成立在中国境内设立机构且取得所得的企业

D.依照外国法律成立未在中国境内设立机构但有来源于中国境内所得的企业

参考答案：BCD

解析：

私营企业中的个人独资企业和合伙企业征收个人所得税。

第3176题 根据企业所得税法律制度的舰定，下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有（ ）。

A.国有独资公司

B.合伙企业

C.个人独资企业

D.有限责任公司

参考答案：AD

解析：

合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。

第3177题 根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是（　）。

A.根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司

B.根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司

C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的

D.根据我国企业法律成立，在国外设立机构场所的

参考答案：C

解析：

非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

第3178题 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（    ）。

A.事业单位

B.个人独资企业

C.社会团体

D.民办非企业单位

参考答案：B

解析：

选项B，个人独资企业不属于法人企业，缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税。

第3179题 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（    ）。

A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司

B.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的乙公司

C.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的丙公司

D.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丁公司

参考答案：D

解析：

（1）依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司、依照中国法律成立，实际管理机构在境内的乙公司、依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的丙公司：属于居民企业；（2）依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丁公司：属于非居民企业。

第3180题 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中，正确的是（　　）。

A.依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业均属于非居民企业

B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业均属于非居民企业

C.依照外国法律成立但在中国境内设立机构、场所的企业均属于非居民企业

D.依法在我国境内成立但实际管理机构在境外的企业均属于居民企业

参考答案：BD

解析：

（1）依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业均属于居民企业；非居民企业，是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业；（2）依法在我国境内成立的企业，无论实际管理机构是否在境内，都属于我国的居民企业。