第3241题 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，关于收入的确认说法正确的有（　　）。

A.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入

B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入

C.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入

参考答案：ABC

解析：

销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

第3242题 根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的是（　　）。

A.财政拨款

B.特许权使用费收入

C.产品销售收入

D.国债利息收入

参考答案：A

解析：

本题考核企业所得税的不征税收入。特许权使用费收入、产品销售收入属于征税收入；国债利息收入属于免税收入。

第3243题 2017年甲企业取得销售收入8 000万元，当年发生的与生产经营相关的业务招待费60万元，上年因超支在税前未能扣除的与生产经营相关的业务招待费支出5万元；当年发生的与生产经营相关的广告费500万元，上年因超支在税前未能扣除的符合条件的广告费200万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中，正确的有（　　）。

A.业务招待费准予扣除的数额为39万元

B.业务招待费准予扣除的数额为36万元

C.广告费准予扣除的数额为500万元

D.广告费准予扣除的数额为700万元

参考答案：BD

解析：

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除（60×60%=36万元），但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（8 000×5‰=40万元），超出限额的部分不得结转以后年度在税前扣除，业务招待费准予扣除的数额为36万元；企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分（8 000×15%=1 200万元），准予扣除；在本题中，该企业当年实际发生广告费（500万元）+上年结转广告费（200万元）=700（万元），未超过扣除限额1 200万元，则2017年甲企业税前准予扣除的广告费为700万元。

第3244题 根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，其应纳税额所得额确定的下列表述中，不正确的是（  ）。

A.股息所得以收入全额为应纳税所得额

B.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额

C.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额

D.租金所得以收入全额为应纳税所得额

参考答案：B

解析：

在中国境内未设立机构、场所的非居民企业的应纳税所得额：

（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；

（2）财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

第3245题 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的有（）。

A.应收票据

B.应收账款

C.股权投资

D.银行存款

参考答案：ABD

解析：

企业取得牧入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券以及债务的豁免等。

第3246题 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于计算企业应纳税所得额时准予扣除的项目有（   ）。

A.缴纳的消费税

B.缴纳的税收滞纳金

C.缴纳的行政性罚款

D.缴纳的财产保险费

参考答案：AD

解析：

缴纳的税收滞纳金、缴纳的行政性罚款为企业不得税前扣除的项目。

第3247题 甲企业为创业投资企业，2014 年 2 月采取股权投资方式向乙公司(未上市的中小高新技术企业)投资 300 万元，至 2016 年 12 月 31 日仍持有该股权。甲企业 2016 年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为 2000 万元。已知企业所得税税率为 25%，甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。计算甲企业 2016 年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(2000-300)×25%=425 万元

B.(2000-300×70%)×25%=447.5 万元

C.(2000×70%-300)×25%=275 万元

D.2000×70%×25%=350 万元

参考答案：B

解析：

(1)创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照其投资额的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。(2)甲企业 2016 年度应缴纳企业所得税税额=(2000-300×70%)×25%=447.5(万元)。

第3248题 下列各项中，在计算应纳税所得额时属于所得税纳税调整增加的项目有（）。

A.超过税法规定扣除标准的职工福利费

B.违规排污支付的行政罚款

C.国债利息收入

D.税收滞纳金

参考答案：ABD

解析：

国债利息收入为免税收入，应调减而不是调增。

第3249题 下列说法正确的为（）

A.该企业取得的国债利息收入属于免税收入

B.该企业取得的国债利息收入属于不征税收入

C.该企业取得的金融债券利息收入属于免税收入

D.该企业取得的金融债券利息收入属于应征税的收入

参考答案：AD

解析：

国债利息收入属于免税收入。

第3250题 列关于该企业业务招待费的税前扣除的说法中，正确的为（）

A.业务招待费可以全额在所得税前扣除

B.业务招待费可以税前扣除5万元

C.业务招待费可以税前扣除6万元

D.业务招待费可以税前扣除4万元

参考答案：B

解析：

企业发生的业务招待费按发生额的60%税前扣除，但不得超过销售（营业）收入的5‰。该企业业务招待费支出10万元，10×60%=6（万元），1000×5‰=5（万元）。所以税前扣除扣除的业务招待费为5（万元）

第3251题 下列关于该企业营业外支出项目在所得税中的税务处理，表述正确的为（）

A.非广告性赞助支出不得在税前扣除

B.非广告性赞助支出在会计利润12%以内的部分可以税前扣除

C.税收滞纳金不得税前扣除

D.税收滞纳金可以税前扣除

参考答案：AC

解析：

企业公益性捐赠，可以在年度利润总额12%以内限额扣除，超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。对于赞助支出，是不得在税前扣除的。税收滞纳金不得税前扣除。

第3252题 该企业2017年应缴纳的所得税为（）万元。

A.52.25

B.60.25

C.60.75

D.62.25

参考答案：A

解析：

应纳税所得额=200-4+（10-5）+60+5-25（残疾人工资加计扣除）=241（万元）;应纳企业所得税=241×25%-80×10%=52.25（万元）

企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》、《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

第3253题 甲公司的下列收益中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的(　)。

A.国债利息收入 5 万元

B.销售边角料收入 40 万元

C.抵债产品销售 60 万元

D.产品销售收入 800 万元

参考答案：ABCD

解析：

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

（1）销售货物收入（选项BD，选项C为视同销售货物取得的收入）；

（2）提供劳务收入；

（3）转让财产收入；

（4）股息、红利等权益性投资收益；

（5）利息收入（选项A）；

（6）租金收入；

（7）特许权使用费收入；

（8）接受捐赠收入；

（9）其他收入。

第3254题 甲公司的下列支出中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是(　)。

A.工资、薪金 100 万元

B.职工教育经费 1.5 万

C.职工福利费 15 万元

D.工会经费 2 万元

参考答案：ABD

解析：

企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。

（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。

（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除。

（3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。

职工福利费扣除限额=100×14%=14（万元），实际发生额为15万元，不能据实扣除，只能扣除14万元；工会经费扣除限额=100×2%=2（万元），实际发生额为2万元，未超过扣除限额，所以可以据实扣除；职工教育经费扣除限额=100×8%=8（万元），实际发生额1.5万元，未超过扣除限额，可以据实扣除。

第3255题 甲公司的下列支出中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是(　)。

A.银行逾期利息 6 万元

B.税收滞纳金 4 万元

C.法院诉讼费 3 万元

D.合同违约金 5 万元

参考答案：B

解析：

（1）选项B属于行政性质的罚款，不得税前扣除；

（2）选项C属于企业的合理支出，可以在税前扣除；

（3）选项AD属于经济性质罚款，可以在税前扣除。

第3256题 甲公司在计算2019年度企业所得税应缴纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额的下列算式中，正确的是(　)

A.10-1.3-6=2.7 万元

B.10+1.3=11.3 万元

C.10+1.3-6=5.3万元

D.10-6=4 万元

参考答案：C

解析：

（1）企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在企业所得税前按规定扣除；

（2）企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照规定在税前扣除，因此，选项C正确。

第3257题 甲电子设备公司的下列收入中，应计入收入总额的是(  )

A.上年以作坏账损失先处理后又收回得其他应收款15万元

B.提供技术服务收入500万元

C.转让股权收入3000万元

D.销售货物收入2000万元

参考答案：ABCD

解析：

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：(1) 销售货物收入;(2)提供劳务收入;(3)转让财产收入; (4)股息、红利等权益性投资收益;(5)利息收入;(6)租金收入;(7)特许权使用费收入;(8)接受捐赠收入;(9)其他收入。

第3258题 甲电子设备公司缴纳的下列税款中，在计算2019年度企业所得税时，准予扣除的是（）

A.预缴企业所得税税额43万元

B.增值税180万元

C.城市维护建设税和教育费附加18万元

D.房产税25万元

参考答案：CD

解析：

准予在企业所得税税前扣除的税金不包括缴纳的增值税和预缴的企业所得税。

第3259题 甲电子设备公司在计算2019年度企业所得税应纳税额时，准予扣除的业务招待费支出是（）

A.30万元

B.25万元

C.27.575万元

D.12.5万元

参考答案：D

解析：

业务招待费扣除限额 1=50×60%=30(万元)>业务招待费扣除限额 2= (2000+500)×5‰=12.5(万元)，因此只能扣除 12.5 万元。

第3260题 关于甲电子设备公司可以享受当年企业所得税税收优惠的下列表述中，正确的是（）

A.支付残疾职工的工资，在据实扣除的基础上，按照14万元的200%在计算当年应纳税所得额时加计扣除

B.购进专门用于研发的设备金额35万元可以一次性在计算当年应纳税所得额时扣除

C.购置环境保护专用设备60万元投资额的20%可以从当年的应纳税额中抵免

D.新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照19万元的175%在计算当年应纳税所得额时加计扣除

参考答案：B

解析：

(1)选项 A：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础 上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，选项 A 错误。(2)选项 C：企业购置并实 际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10% 可以从企业当年的应纳税额中抵免，选项C 错误。(3)选项D：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除，选项D 错误。（4）选项B：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，选项 B 正确。