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初级会计师《经济法基础》考试试题(4456题)
第3181题 计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费准予扣除（ ）万元。
A.18
B.20
C.30
D.12
参考答案：A
解析：
限额1=30×60%=18（万元），限额2=4000×5‰=20（万元），限额1＜限额2，税前准予按限额1扣除18万元。
第3182题 下列各项中，不准予全额在税前扣除的是（ ）。
A.职工福利费34万元
B.职工教育经费5万元
C.基本社会保险费56万元
D.工会经费4万元
参考答案：A
解析：
（1）选项A：限额=200×14%=28（万元），实际发生34万元，超过限额，税前仅可以扣除28万元；（2）选项B：限额=200×8%=16（万元），实际发生5万元，准予全额税前扣除；（3）选项C：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费，准予税前全额扣除；（4）选项D：限额=200×2%=4（万元），实际发生4万元，准予税前全额扣除。
第3183题 下列关于企业所得税税前扣除项目的表述中，不正确的是（ ）。
A.闲置厂房计提折旧15万元可以扣除
B.发生的非广告性质的赞助支出8万元不得扣除
C.直接向养老院捐赠20万元，准予在利润总额12%以内扣除
D.未投入使用的机器设备计提10万元折旧不得税前扣除
参考答案：C
解析：
（1）选项AD：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧在税前扣除；（2）选项B：与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出不得税前扣除；（3）选项C：直接向受赠人的捐赠，不得税前扣除。
第3184题 下列税收优惠中，甲企业不能适用的是（ ）。
A.新技术研发费用可以加计扣除400万元
B.享受三免三减半优惠政策
C.购入运输车辆20万元可以享受税额抵免
D.按15%的税率征收企业所得税
参考答案：AC
解析：
（1）选项A：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除（本题加计扣除300万元）；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销；（2）选项B：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目的所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税（简称“三免三减半”）；（3）选项C：企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备（一般的“运输车辆”不属于此类设备），该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。（4）选项D：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
第3185题 在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得无需缴纳企业所得税( )。
参考答案：错
解析：
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
第3186题 根据企业所得税法律制度的规定，下列有来源于中国境内所得的企业中，属于非居民企业的是( )。
A.依法在中国境内成立，且实际管理机构在境内的甲公司
B.依照外国法律成立，但实际管理机构在中国境内的丙公司
C.依照外国法律成立，且实际管理机构在中国境外的丁公司
D.依法在中国境内成立，但实际管理机构在境外的乙公司
参考答案：C
解析：
非居民企业是指依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。
第3187题 根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，符合小型微利企业条件的是( )。
A.乙运输公司，年度应纳税所得额70万元，从业人数555人，资产总额6 000万元
B.丁旅游公司，年度应纳税所得额280万元，从业人数65人，资产总额1000万元
C.丙服装制造公司，年度应纳税所得额40万元，从业人数390人，资产总额4 000万元
D.甲广告公司，年度应纳税所得额310万元，从业人数20人，资产总额500万元
参考答案：B
解析：
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5 000万元三个条件的企业。
第3188题 根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律在中国境内设立的企业，属于企业所得税纳税人的有（ ）。
A.股份有限公司
B.有限责任公司
C.国有独资公司
D.个人独资企业
参考答案：ABC
解析：
企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他 组织。依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。
第3189题 根据企业所得税法律制度的规定，下列不应缴纳企业所得税的是( )。
A.社会团体
B.合伙企业
C.事业单位
D.民办非企业单位
参考答案：B
解析：
依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税人，不缴纳企业所得税，应缴纳个人所得税。
第3190题 根据企业所得税法律制度的规定，下列单位中，属于企业所得税纳税人的有（ ）。
A.一人有限责任公司
B.中外合资经营企业
C.个体工商户
D.普通合伙企业
参考答案：AB
解析：
个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，不是企业所得税的纳税人。个体工商户缴纳个人所得税。
第3191题 根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是( )。
A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定
B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
D.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定
参考答案：D
解析：
不动产转让所得按照“不动产所在地”确定。
第3192题 非居民企业取得的来源于中国境外但与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的所得应缴纳企业所得税。（ ）
参考答案：对
解析：
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及取得的来源于中国境外但与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的所得应缴纳企业所得税。本题表述正确。
第3193题 非居民企业未在中国境内设立机构、场所的，仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（）
参考答案：对
解析：
非居民企业未在中国境内设立机构、场所的，仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
第3194题 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于来源于中国境内所得的有（ ）。
A.甲国企业在中国境内提供咨询服务取得的收入
B.乙国企业转让中国境内公司股权取得的收入
C.丁国企业在中国境外为中国公司技术人员提供培训服务取得的收入
D.丙国企业通过其代理商在中国境内销售货物取得的收入
参考答案：ABD
解析：
丁国企业在中国境外为中国公司技术人员提供培训服务取得的收入，在境外提供的劳务收入是在境外取得的所得。
第3195题 企业所得税的征税对象包括居民企业来源于境内和境外的各项所得，以及非居民企业来源于境外的各项所得。 （ ）
参考答案：错
解析：
非居民企业应就来源于“境内”的所得和虽来源于“境外”但与境内所设立的机构、场所有实际联系的所得，在我国纳税。
第3197题 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定来源于中国境内、境外所得的表述中，不正确的是( )。
A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定
B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
D.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定
参考答案：D
解析：
不动产转让所得按照不动产所在地确定。
第3198题 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、境外所得确定原则的表述中，正确的有（ ）。
A.转让不动产所得，按照不动产所在地确定
B.股息所得，按照分配所得的企业所在地确定
C.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
D.提供劳动所得，按照劳务发生地确定
参考答案：ABCD
解析：
企业所得税所得来源地的确定：销售货物所得，按照交易活动发生地确定；提供劳务所得，按照劳务发生地确定；转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
第3200题 企业所得税非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。（ ）
参考答案：对
解析：
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。