第3201题 根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得的有（ ）。

A.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得

B.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得

C.转让中国境内的不动产取得的所得

D.因任职在中国境内提供劳务取得的所得

参考答案：ABCD

解析：

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得（选项D）；（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得（选项A）；（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得（选项B）；（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得（选项C）；（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

第3202题 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的是（ ）。

A.个人独资企业

B.合伙企业

C.个体工商户

D.股份有限公司

参考答案：D

解析：

（1）个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》，不属于企业所得税纳税义务人；（2）个体工商户属于个人，而非企业。

第3203题 在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为20%。（ ）

参考答案：错

解析：

在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为25%。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%.

第3204题 根据《企业所得税法》的规定，以下适用25％税率的是（　　）。

A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业

C.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业

D.所有的非居民企业

参考答案：C

解析：

本题考核企业所得税税率的应用。

第3205题 对设在西部地区新增的鼓励类产业项目为主营业务，且当年主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业，可按（  ）税率缴纳企业所得税。

A.25%

B.20%

C.15%

D.10%

参考答案：C

解析：

对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增的鼓励类产业项目为主营业务，且当年主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业，自2021年1月1日至2030年12月31日，可按15%税率缴纳企业所得税。

第3206题 根据企业所得税法律制度的规定，注册地所在国与中国无税收协定的非居民企业的下列所得中，适用10%税率的有(    )。

A.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境外的利息收入

B.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境内的股息收入

C.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境内的利息收入

D.在中国设立机构、场所，取得的来自中国境外的股息收入，该笔所得与其机构、场所无实际联系

参考答案：BC

解析：

10%税收优惠适用于：在中国境内未设立机构、场所的、或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业；在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境外的利息收入、在中国设立机构、场所，取得的来自中国境外的股息收入，该笔所得与其机构、场所无实际联系不在中国交税。

第3207题 甲企业下列收入中，属于企业所得税免税收入的是()。

A.出租设备收入60万元

B.国债利息收入40万元

C.技术服务收入700万元

D.出售房产收入400万元

参考答案：B

解析：

选项B，国债利息收入属于免税收入。

第3208题 甲企业下列税费中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是()。

A.增值税

B.房产税

C.城市维护建设税

D.教育费附加

参考答案：BCD

解析：

选项A，增值税是价外税，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准予扣除。

第3209题 甲企业在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费是()万元。

A.1356

B.1530

C.1500

D.1464

参考答案：D

解析：

广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入的15%，超过部分准予在以后年度结转扣除。（9 000+700+60）×15%=1 464（万元）＜1 500万元，因此准予扣除的广告费和业务宣传费为1 464万元。

化妆品制作或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入的30%，超过部分准予在以后年度结转扣除。

第3210题 甲企业2014年度企业所得税应纳税所得额的下列计算中，正确的是()。

A.9000+400+60-25-4 100-1 530=3 805（万元）

B.9000+400+40-900-92-25-4 100-1 356=2 967（万元）

C.9000+700+400+60-92-25-4 100-1 464=4 479（万元）

D.9000+700+40-900-20-92-4 100-1 500=3 128（万元）

参考答案：C

解析：

甲企业2014年度企业所得税应纳税所得额=9 000（销售货物收入）+700（技术服务收入）+60（出租设备收入）+400（出售房产收入）－92（城建税和教育费附加）－25（房产税）－4 100（其他成本和费用）－1 464（准予扣除的广告费和业务宣传费）=4 479（万元）。

第3211题 根据企业所得税法律制度规定，以下属于转让财产收入的有()。

A.转让股权收入

B.转让固定资产收入

C.转让土地使用权收入

D.转让债权收入

参考答案：ABCD

解析：

转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产（土地使用权）、股权、债权等财产取得的收入。

第3212题 某企业利润总额80万元，通过公益性团体向贫困灾区捐赠2万元，直接向学校捐款5万元，可以在计算应纳税所得额抵扣的是（）万元。

A.2

B.5

C.7

D.9.6

参考答案：A

解析：

企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。可以扣除的公益性捐赠的限额=80×12%=9.6（万元），2万元没有超过限额，可以全额扣除；直接向学校捐款5万元不可以扣除。

第3213题 2013年度，甲企业实现销售收入3 000万元，当年发生广告费400万元，上年度结转未扣除广告费60万元。已知广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。甲企业在计算2013年度企业所得税纳税所得额时，准予扣除的广告费金额为（    ）。

A.340万元

B.510万元

C.450万元

D.460万元

参考答案：C

解析：

根据《企业所得税法》,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费扣除限额＝3 000×15%=450(万元)；本年实际发生400万元可以全额扣除，另外，还可以扣除上年度结转未扣除的广告费50万元，合计450万元。

第3214题 根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是(　)。

A.工会会费

B.社会保险费

C.职工福利费

D.职工教育经费

参考答案：D

解析：

本题考核企业所得税三项经费。税法规定除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的8%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

第3215题 某公司2017年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2017年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为(　)万元。

A.260

B.230

C.200

D.150

参考答案：C

解析：

本题考核应纳税所得额税前扣除。基本社会保险费可以全额在税前扣除。企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分(1000×5%=50万元)，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。则该公司2017年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=150+50=200(万元)。

第3216题 东方公司股东赵某认缴的出资额为100万，应于7月1日前缴足，7月1日赵某实缴资本为20万，剩余部分至年底仍未缴纳，东方公司因经营需要于当年1月1日向银行借款100万元，年利率10%，发生借款利息10万元，则当年东方公司可以税前扣除的借款利息为(　)万元。

A.10

B.6

C.5

D.0

参考答案：B

解析：

本题考核应纳税所得额税前扣除。根据规定，投资者在规定期限内未缴足其应缴资本的，该企业对外借款利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理支出，不得扣除，即80*10%*50%=4(万元)。可以税前扣除的借款利息为10-4=6(万元)。

第3217题 甲公司为一家化妆品生产企业，3月因业务发展需要与工商银行借款100万元，期限半年，年利率8%;5月又向自己的供应商借款200万，期限半年，支付利息10万元，上述借款均用于经营周转，该企业无其他借款，根据企业所得税法律制度的规定，该企业当年可以在所得税前扣除的利息费用为(　)万元。

A.8

B.10

C.12

D.14

参考答案：C

解析：

本题考核利息费用的扣除规定。向银行借款的利息准予扣除，为100×8%/2=4万元，向供应商的借款，在8%以内的可以扣除，为200×8%/2=8万元，该企业当年可以在所得税前扣除的利息费用为4+8=12万元。

第3218题 该公司2017年度计算应纳税所得额时可扣除的利息费用是(    )万元。

A.20

B.50

C.68

D.95

参考答案：C

解析：

向股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款利息支出，符合一定条件的，其利息支出在不超过按照金融机构同期同类贷款利率计算的数额部分，准予扣除。股东借款金额45÷12%×12÷9 =500（万元），计算应纳税所得额时可以扣除的股东借款利息=500×8%÷12 ×9 =30（万元）；超标准45 -30＝15（万元）；计算应纳税所得额时可以扣除的职工借款利息=300×8%÷12×9 =18（万元），超标准30 -18 =12（万元）；企业当年可扣除的利息费用=20 +30 +18 =68（万元）。

第3219题 该公司2017年度账面超支的利息费用是(    )万元。

A.12

B.15

C.20

D.27

参考答案：D

解析：

向股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款利息支出，符合一定条件的，其利息支出在不超过按照金融机构同期同类贷款利率计算的数额部分，准予扣除。股东借款金额45÷12%×12÷9 =500（万元），计算应纳税所得额时可以扣除的股东借款利息=500×8%÷12 ×9 =30（万元）；超标准45 -30＝15（万元）；计算应纳税所得额时可以扣除的职工借款利息=300×8%÷12×9 =18（万元），超标准30 -18 =12（万元）；企业当年可扣除的利息费用=20 +30 +18 =68（万元）。账面超支的利息费用=15 +12= 27（万元）。

第3220题 该公司2017年度应调增应纳税所得额是(    )万元。

A.15

B.27

C.40

D.32

参考答案：C

解析：

利息支出调增应纳税所得额27万元；管理费用中调增应纳税所得额13万元。国外亏损是不能用国内企业盈利弥补的；如果是国内的，子公司的亏损需要由子公司自己弥补，不能并入母公司计算。