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初级会计师《经济法基础》考试试题（4456题）
某公司2017年度实现会计利润总额140万元。事务所审计时发现有下列事项：
(1)“财务费用”账户中包括三项利息费用：①按照年利率8%向银行借入的期限9个月的生产经营用资金，支付利息20万元；②按照年利率12%向股东借入与银行借款同期生产经营用资金，支付利息45万元；③经过批准向本企业职工签订合同借入同期限生产周转用资金300万元，支付借款利息30万元。
(2)“管理费用”中有向其他企业捐赠支出10万元，支付的行政性罚款3万元。
(3)该公司国外全资子公司亏损8万元。假定该公司没有其他纳税调整项目。
根据上述资料及企业所得税法律制度的规定，回答58～61小题。
该公司2017年度账面超支的利息费用是( )万元。
A.12
B.15
C.20
D.27
知识点：第五章 所得税法律制度
参考答案：D
解析：
向股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款利息支出，符合一定条件的，其利息支出在不超过按照金融机构同期同类贷款利率计算的数额部分，准予扣除。股东借款金额45÷12%×12÷9 =500（万元），计算应纳税所得额时可以扣除的股东借款利息=500×8%÷12 ×9 =30（万元）；超标准45 -30＝15（万元）；计算应纳税所得额时可以扣除的职工借款利息=300×8%÷12×9 =18（万元），超标准30 -18 =12（万元）；企业当年可扣除的利息费用=20 +30 +18 =68（万元）。账面超支的利息费用=15 +12= 27（万元）。