第3321题 甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的是（ ）。

A.违反规定被工商行政管理局罚款2.5万元

B.缴纳税收滞纳金1万元

C.非广告性赞助支出3万元

D.预缴企业所得税税款33万元

参考答案：ABCD

解析：

根据《企业所得税法》的规定，企业支出的罚款、税收滞纳金、赞助支出和企业所得税税款，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。

第3322题 甲公司的下列收入中，应计入2019年度企业所得税应纳税所得额的是（ ）。

A.销售产品收入8 000万元

B.出租底商收入1 500万元

C.债券利息收入210万元

D.符合条件的技术转让所得300万元

参考答案：ABC

解析：

国债的利息收入免税；居民企业符合条件的技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税。

第3323题 甲公司的下列支出中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。

A.销售成本5 100万元

B.增值税600万元

C.城市维护建设税及教育费附加72万元

D.印花税0.5万元

参考答案：ACD

解析：

增值税是价外税，计算应纳税所得额时，不允许扣除。

第3324题 甲公司的广告费和业务宣传费，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的数额是（ ）。

A.1 425万元

B.1 250万元

C.1 200万元

D.1 000万元

参考答案：B

解析：

广告费和业务宣传费的扣除限额=（8 000+1 500）×15%=1 425（万元），实际支出1 250万元，所以准予扣除数额为1 250万元。

第3325题 甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除新产品、新工艺研制费的下列算式中，正确的是（ ）。

A.400×（1+50%）＝600（万元）

B.400×（1+75%）＝700（万元）

C.400×50%＝200（万元）

D.400×75%＝300（万元）

参考答案：B

解析：

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

第3326题 某企业2019年度境内境外应纳税所得额合计为600万元，适用25%的企业所得税税率。全年已经预缴税款50万元，来源于中国境外的抵免税额为40万元。该企业当年汇算清缴应补（退）的税款是（   ）。

A.55万元

B.50万元

C.60万元

D.75万元

参考答案：C

解析：

该企业汇总纳税应纳税额＝600×25%＝150（万元），境外抵免税额40万元，境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额＝150－40－50＝60（万元）。

第3327题 根据企业所得税法律制度的规定，纳税人发生的下列行为中，应视同销售确认收入的有（ ）。

A.将货物用于偿还债务

B.将货物用于赞助

C.将货物用于捐赠

D.将货物用于换入设备

参考答案：ABCD

解析：

企业发生非货币性资产交换（选项D），以及将货物、财产、劳务用于捐赠（选项C）、偿债（选项A）、赞助（选项B）、集资、广告、样品职工、福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

第3328题 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有（ ）。

A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

B.各级人民政府对纳入预算管理的事业单位拨付的财政资金

C.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

参考答案：ABD

解析：

下列所得可以免征企业所得税：（1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得（选项C）；（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；（3）经国务院批准的其他所得。

第3329题 关于甲电器公司2019年度对外出租仓库应缴纳税费的下列表述中，正确的是（ ）。

A.应缴纳印花税税额=18.9×1‰=0.0189（万元）

B.应缴纳城市维护建设税税额和教育费附加=18.9÷（1＋5％）×5％×（7％＋3％）=0.09（万元）

C.应缴纳增值税税额=18.9÷（1＋5％）×5％=0.9（万元）

D.应缴纳房产税税额=18.9÷（1＋5％）×12％=2.16（万元）

参考答案：ABCD

解析：

（1）增值税：销售不动产租赁服务适用简易计税方法的，增值税=含税租金÷（1＋5％）×5％；（2）城建税和教育费附加=甲电器公司实际缴纳的增值税（城建税税率7％＋教育费附加3％）；（3）本题房产税应从租计征，应纳房产税税额=不含增值税租金×12％；（4）印花税是最特别的：根据规定，印花税应税合同的计税依据为合同列明的价款或者报酬，不包括增值税税款；但合同中价款或者报酬与增值税税款未分开列明的，按照“合计金额”确定。因此，印花税的计算并不需要对“18.9万元”作价税分离处理。

第3330题 甲电器公司出租仓库缴纳的下列税费中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。

A.房产税

B.印花税

C.增值税

D.城市维护建设税和教育费附加

参考答案：ABD

解析：

企业缴纳的增值税税款、企业所得税税款不得在税前扣除，其他税金可以通过不同途径（税金及附加、随同资产成本折旧或摊销等）在税前扣除。

第3331题 在计算甲电器公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用金额是（ ）。

A.10.32万元

B.12.384万元

C.13.52万元

D.3.2万元

参考答案：B

解析：

（1）向金融企业借款的利息费用，准予据实扣除，第1笔利息支出可扣除10.32万元；（2）向内部职工借款的利息支出，借款情况符合条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除，第2笔利息支出可扣除=120×5.16％÷12×4=2.064（万元）；（3）合计准予扣除的利息支出=10.32＋2.064=12.384（万元）。

第3332题 在计算甲电器公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，购入机器设备计提的折旧费应纳税调减金额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.576÷（10×60％）-576÷10÷12×4=76.8（万元）

B.576÷（10×60％）÷12×4=32（万元）

C.576÷（10×60％）÷12×4－576÷10÷12×4=12.8（万元）

D.576÷（10×60％）-576÷10=38.4（万元）

参考答案：C

解析：

（1）固定资产应于投入使用的次月起开始计算折旧费用，本题2019年度应计算4个月的折旧费用，选项A、D排除；（2）题目提问的是调减金额，应该计算出税会差异，选项B排除，选项C正确。

第3333题 某企业购入小汽车一辆，按照企业所得税法的规定，该车辆应按照(　)年计提折旧。

A.20

B.10

C.4

D.3

参考答案：C

解析：

本题考核固定资产的折旧年限。飞机、火车、轮船以外的运输工具的折旧年限是4年。

第3334题 在计算企业所得税应纳税所得额时，自创商誉不得计算摊销费用扣除，外购商誉的支出，也不存在扣除的问题。

参考答案：错

解析：

在计算企业所得税应纳税所得额时，自创商誉不得计算摊销费用扣除；外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

第3335题 根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产或支出项目中，按规定不得计提折旧的有(    )。

A.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

B.单独估价作为固定资产入账的土地

C.以融资租赁方式租入的固定资产

D.未投入使用的机器设备

参考答案：ABD

解析：

本题考核固定资产的计提折旧。

第3336题 依据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有(    )。

A.修理后固定资产被用于新的或不同的用途

B.修理后固定资产的使用年限延长2年以上

C.修理后固定资产的使用年限延长1年以上

D.修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上

参考答案：BD

解析：

企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；

(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

第3337题 某企业对原价1 000万元的机器设备（使用年限10年，不考虑净残值），使用8年时进行改造，取得变价收入30万元，领用自产产品一批，成本350万元，含税售价390万元（增值税率13%），改造工程分摊人工费用100万元，改造后该资产使用年限延长3年。改造后该资产的年折旧额为(    )万元（企业按直线法计提旧）。

A.124.00

B.135.62

C.137.60

D.140.00

参考答案：A

解析：

改造后年折旧额=（200 - 30 +350 +100）÷5＝124（万元）。

第3338题 下列固定资产在企业所得税前不得计算扣除折旧的有（ ）。

A.未使用的厂房

B.经营租赁方式租入的固定资产

C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

D.与经营活动无关的固定资产

参考答案：BCD

解析：

下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产（选项B 正确）；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产（选项C ）；（5）与经营活动无关的固定资产（选项D ）；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。其他的固定资产计提的折旧是可以扣除的。

第3339题 根据企业所得税法律制度的规定，房屋、建筑物的折旧年限最低为20年。

参考答案：对

解析：

本题表述正确。

第3340题 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础的确定方法的表述中，不正确的是（　　）。

A.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

B.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础

C.自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础

D.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

参考答案：C

解析：

自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。