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初级会计师《经济法基础》考试试题(4456题)
第3401题 计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
工会经费的扣除限额为300×2%=6（万元），实际拨缴6万元，无需调整；
职工福利费扣除限额为300×14%=42（万元），实际发生46万元，应调增46-42=4（万元）；
职工教育经费的扣除限额为300×8%=24（万元），实际发生10万元，无需调整；
三项经费合计调增4万元。
第3402题 计算该企业2019年的应纳税所得额以及应缴纳的企业所得税税额。
参考答案：见解析
解析：
税收滞纳金12万元不得在企业所得税税前扣除，应计入应纳税所得额。
2019年应纳税所得额=340+150+12+19.2+4+12=537.2（万元）
2019年应缴企业所得税税额=537.2×25%=134.3（万元）
第3403题 某小型微利企业经主管税务机关核定，2019年度亏损43万元，2020年度盈利36万元，2021年度盈利50万元。该企业2021年度应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A.1.075
B.0
C.5.38
D.2.15
参考答案：A
解析：
小微型企业应纳税所得额不超过100万的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业2021年应纳企业所得税＝（36－43＋50）×12.5%×20%＝1.075（万元）。
A.1 000×25％=250（万元）
B.1 000×25％－510×10％=199（万元）
C.（1 000－510）×25％=122.5（万元）
D.（1 000－510×10％）×25％=237.25（万元）
参考答案：B
解析：
企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％（“510×10％”）可以从企业当年的“应纳税额”（1 000×25％）中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
A.800×25％=200（万元）
B.800×25％－100×25％=175（万元）
C.（800＋100）×25％=225（万元）
D.（800＋100）×25％－20=205（万元）
参考答案：D
解析：
（1）境外所得的抵免限额=100×25％=25（万元）大于境外已纳税额（20万元），境外已纳税额可以全额抵免；（2）甲公司应缴纳企业所得税=（800＋100）×25％－20=205（万元）。
第3406题 甲公司2019年度为符合条件的小型微利企业，当年企业所得税应纳税所得额160万元。已知小型微利企业减按20％的税率征收企业所得税。计算甲公司2019年度应缴纳企业所得税税额下列算式中，正确的是（ ）。
A.160×20％=32（万元）
B.160×25％×20％=8（万元）
C.160×50％×20％=16（万元）
D.100×25％×20％＋（160－100）×50％×20％=11（万元）
参考答案：D
解析：
对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分（160－100），减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。
第3407题 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（ ）。
A.差旅费
B.诉讼费用
C.企业之间支付的管理费
D.违约金
参考答案：ABD
解析：
企业之间支付的管理费（选项C）、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除。
第3408题 根据增值税法律制度的规定，企业下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。
A.外购货物用于个人消费
B.生产应税产品购入的原材料
C.因管理不善变质的库存购进商品
D.因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料
参考答案：ACD
解析：
（1）选项A：购进货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项额。（2）选项C：非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务，不得抵扣进项税额。（3）选项D：非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务，不得抵扣进项税额。
第3409题 以下（ ）是企业所得税免税收入。
A.事业单位取得的财政拨款
B.企业团购国债取得的利息收入
C.事业单位从事营利性活动取得的收入
D.企业转让股权取得的转让收入
参考答案：B
解析：
免税收入，是指属于企业的应税所得，但是按照税法规定免予征收企业所得税的收入。企业的免税收入包括：①国债利息收入；②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；④符合条件的非营利组织的收入。
第3410题 我国企业所得税的税收优惠包括( )。
A.免税收入
B.加计扣除
C.减计收入
D.税额抵免
参考答案：ABCD
解析：
我国企业所得税的税收优惠包括免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策。
第3411题 根据《企业所得税法》的规定，对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，优惠税率为( )。
A.10%
B.15%
C.20%
D.25%
参考答案：B
解析：
本题考核企业所得税的税收优惠。对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，自2014年10月1日起，可减按15%税率缴纳企业所得税。
A.10万元
B.20万元
C.35万元
D.40万元
参考答案：C
解析：
本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按35万元(20×175%=35)数额在税前进行扣除。
第3413题 民族自治州、自治县，可对本民族自治地方的企业所得税决定减征和免征。
参考答案：错
解析：
民族自治地方的自治机关，对本民族自治地方的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征和免征。民族自治州、自治县决定减征和免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。
第3414题 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税率的表述中，正确的有（ ）。
A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其从中国境内取得的所得减按10%的税率征收企业所得税
B.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税
C.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税
D.在中国境内设立了机构、场所但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其从中国境内取得的所得，减按10%的税率征收企业所得税
参考答案：ABCD
解析：
本题考查企业所得税税率，上述选项均正确。
第3415题 根据企业所得税法律制度的规定，下列项目可以享有加计扣除的有（ ）。
A.企业安置残疾人员所支付的工资
B.企业购置节能节水专用设备的投资
C.企业从事海水养殖
D.新技术、新产品、新工艺的研究开发费用
参考答案：AD
解析：
本题考核企业所得税税收优惠政策。企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免，不可以加计扣除；企业从事海水养殖，减半征收企业所得税。
第3416题 自2019年1月1日至2021年12月31日，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（ ）
参考答案：对
解析：
自2019年1月1日至2021年12月31日，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
A.75%
B.50%
C.175%
D.150%
参考答案：A
解析：
2018年1月1日至2020年12月31日期间，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的，按75%加计扣除。
第3419题 根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有( )。
A.研究开发费用
B.购置环保用设备所支付的价款
C.广告费和业务宣传费
D.安置残疾人员所支付的工资
参考答案：AD
解析：
企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，企业安置残疾人员所支付的工资均在计算企业所得税应纳税额时加计扣除。