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初级会计师《经济法基础》考试试题（4456题）
某企业为居民企业，2019年经营业务如下：取得销售收入5000万元，销售成本2200万元，发生销售费用1340万元(其中广告费900万元)，管理费用960万元(其中业务招待费30万元)，财务费用120万元，税金及附加320万元(含增值税240万元)，营业外收入140万元，营业外支出100万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，支付税收滞纳金12万元)，计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费6万元、提取职工福利费46万元、职工教育经费10万元。回答下列问题：
计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
知识点：第五章 所得税法律制度
参考答案：见解析
解析：
工会经费的扣除限额为300×2%=6（万元），实际拨缴6万元，无需调整；
职工福利费扣除限额为300×14%=42（万元），实际发生46万元，应调增46-42=4（万元）；
职工教育经费的扣除限额为300×8%=24（万元），实际发生10万元，无需调整；
三项经费合计调增4万元。