第3361题 甲居民企业适用的企业所得税税率为25%，2017年境内应纳税所得额为300万元，其设在A国的分公司应纳税所得额为90万元（折合人民币，下同），在A国已缴纳企业所得税25万元。其设在B国的分公司应纳税所得额为100万元，在B国已缴纳企业所得税20万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2017年在我国实际应缴纳的企业所得税为（　　）万元。

A.72.5

B.80

C.75

D.97.5

参考答案：B

解析：

A国所得的抵免限额=（300+90）×25%×90/（300+90）=22.5（万元），实际在A国已缴纳税款25万元，超过抵免限额，其已纳税款可以抵免22.5万元，剩余的2.5万元可以结转以后5个纳税年度进行抵补。B国所得的抵免限额=（300+100）×25%×100/（300+100）=25（万元），实际在B国已缴纳税款20万元，需要在我国补缴税款5万元。该企业2017年在我国实际应缴纳的企业所得税=（300+90+100）×25%-22.5-20=80（万元）。

第3362题 甲公司2016年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在营业外支出账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（300+38）×25%-60=24.5万元

B.300×25%-60=15万元

C.（300+300×12%）×25%-60=24万元

D.[300+（38-300×12%）]×25%-60=15.5万元

参考答案：D

解析：

（1）公益性捐赠税前扣除限额=300×12%=36万元＜实际发生额38万元，故公益性捐赠支出税前可以扣除36万元，需要纳税调增2万元；（2）应纳企业所得税税额=[300+（38-300×12%）]×25%-60=15.5万元。

第3363题 境内甲公司向乙境外公司支付1000万股息，境内企业所得税税率25%，境外乙公司预提10%企业所得税，甲公司应代扣代缴企业所得税计算正确的是（）。

A.1000×10%

B.1000×（1-25%）×10%

C.1000×（1-25%）×50%×10%

D.1000×25

参考答案：A

解析：

股息红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出。

扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×实际征收率。

第3364题 2016年6月甲公司向境外乙公司分配股息折合人民币1000万元，已知预提所得税税率为10%。计算甲公司应代扣代缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）

A.1000×10%×50%=50万元

B.1000×（1-25%）×10%×50%=37.5万

C.1000×（1-25%）×10%=75万

D.1000×10%=100万元

参考答案：D

解析：

(1)在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以“收入全额”为应纳税所得额;(2)甲公司应代扣代缴企业所得税税额=1000×10%=100(万元)。

第3365题 某企业2016年度实现利润总额1350万元，适用的所得税税率为25%，本年度该企业取得国债利息收入150万元，发生税收滞纳金4万元，不考虑其他因素，该企业2016年年度利润表“所得税费用”项目本期金额为（）万元

A.338.5

B.374

C.337.5

D.301

参考答案：D

解析：

国债利息属于免税收入，应调减；税收滞纳金不可以在税前扣除，应调增。

应纳税所得额=利润总额+调增额-调减额=1350+4-150=1204

所得税费用=1204*25%=301

第3366题 某小型微利企业属科技型企业，2019年会计利润为45万元，当年相关纳税事项①国债利息收入5万；②银行罚息5万；③当年发生经税务机关认证的研发费用40万元，该笔研发费用当年未形成无形资产，该企业已在计算利润时据实扣除；④已知小型微利企业所得税率20%，请问，当年该企业应缴企业所得税为（）。

A.9万

B.1万

C.2万

D.0.5万

参考答案：D

解析：

国债利息收入为免税收入，应调减；银行罚息可以税前扣除，不用做相应的调整；科技型中小企业研发费用在未形成无形资产时，按75%加计扣除；小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额。

当年该企业应缴企业所得税=（45-5-40*75%）*20%*25%=0.5万元

第3367题 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项表述中，正确的有（   ）。

A.纳税人采取售后回购方式销售商品的，符合销售收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

B.纳税人采取以旧换新方式销售商品的，按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

C.纳税人采取商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

D.纳税人采取现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

参考答案：AB

解析：

纳税人采取商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；纳税人采取现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

第3368题 甲企业下列收入中，不应计入企业所得税应纳税所得额的是（　　）。

A.产品销售收入4000万元

B.特许权使用费收入100万元

C.国债利息收入50万元

D.接受捐赠收入100万元

参考答案：C

解析：

选项C：国债利息收入属于免税收入，不得计入企业所得税应纳税所得额。

第3369题 甲企业在计算2018年度应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中，不正确的是（　　）。

A.业务招待费准予扣除的数额为20.5万元

B.业务招待费准予扣除的数额为30万元

C.广告费准予扣除的数额为500万元

D.广告费准予扣除的数额为615万元

参考答案：BD

解析：

选项AB:企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入（特许权使用费收入属于此类）和视同销售收入，不包括营业外收入（接受捐赠收入属于此类）和投资收益（国债利息收入属于此类）。实际发生额的60%=50×60%=30（万元）＞销售（营业）收入×5‰=（4000+100）×5‰=20.5（万元），当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为20.5万元。选项CD：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。实际发生额500万元＜销售（营业）收入×15%=（4000+100）×15%=615（万元），则税前准予扣除的广告费为500万元。

第3370题 甲企业下列支出中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，不可以税前扣除的是（　　）。

A.支付司法机关罚金20万元

B.支付给客户的违约金10万元

C.向某希望小学捐款100万元

D.计提准备金50万元

参考答案：ACD

解析：

选项A：纳税人违反国家法律、法规规定，被司法机关处以的罚金，不得在税前扣除；选项C：直接向捐赠人的捐款，不得在税前扣除；选项D：未经核定的准备金支出，不得在税前扣除。

第3371题 甲企业2018年度企业所得税应纳税所得额是（　　）。

A.1719.5万元

B.1699.5万元

C.1669.5万元

D.1549.5万元

参考答案：C

解析：

甲企业2018年度企业所得税应纳税所得额=4000（产品销售收入）+100（特许权使用费收入）+100（接受捐赠收入）-20.5（业务招待费支出）-500（广告费支出）-10（支付给客户的违约金）-2000（其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金）=1669.5（万元）。

第3372题 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，在计算应纳税所得额时应按照实际发生额据实扣除。（　）

参考答案：错

解析：

企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

第3373题 甲公司下列收入中，应计入2017年度企业所得税收入总额的是（  ）。

A.出租闲置设备收入500万元

B.国债利息收入50万元

C.销售电冰箱收入8 000万元

D.理财产品收益30万元

参考答案：ABCD

解析：

A选项属于租金收入，C选项属于销售货物收入，B、D选项属于股息红利等权益性投资收益【B选项也属于免税收入】。

第3374题 甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费用支出是（  ）。

A.1 275万元

B.1 500万元

C.1 287万元

D.1 200万元

参考答案：A

解析：

销售（营业）收入=8 000+500=8 500（万元）。广告费的扣除限额=8 500万元×15%=1 275（万元）＜实际发生额1 500万元，两者取较小者，按照扣除限额1 275万元扣除。

第3375题 甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，不能扣除的是（  ）。

A.向银行借入流动资金支付利息支出55万元

B.向客户支付违约金3万元

C.计提坏账准备8万元

D.非广告性赞助支出80万元

参考答案：CD

解析：

“银行罚息”、“违约金”、诉讼费可以扣除（注意这里的扣除指的是会计上已经扣除，税法上也认同，所以纳税调整时不再调整）。

第3376题 计算甲公司2017年度企业所得税应纳税所得额的下列等式中，正确的是（  ）。

A.900+（1 500-1 275）+80+3+8＝1 216（万元）

B.900-50+（1 500-1 275）+80+8＝1 163（万元）

C.900-500+55+8＝463（万元）

D.900-30+（1 500-1 200）＝1 170（万元）

参考答案：B

解析：

利润总额900万，需要纳税调整算出应纳税所得额。应纳税所得额=900【利润总额】-50【国债利息免税，纳税调减】+（1 500-1 275）【广告费纳税调增】+80【非广告性赞助支出】+8【计提坏账准备纳税调增】=1163（万元）。

第3377题 计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时，应纳调增的是（ ）。

A.直接向某养老院捐赠10万元

B.国债利息收入40万元

C.向市场监督管理部门缴纳罚款6万元

D.从未上市的居民企业乙公司取得股息25.2万元

参考答案：AC

解析：

国债利息收入免税，需纳税调减。向市场监管部分的罚款，按税法规定不得税前扣除，需要纳税调增。居民企业的股息收入暂免征收企业所得税，需纳税调减。

第3378题 下列关于甲公司2018年度新产品研究开发费用企业所得税纳税调整的表述中，正确的是（ ）。

A.纳税调减194万元

B.纳税调减145.5万元

C.纳税调增145.5万元

D.纳税调增194万元

参考答案：B

解析：

实际发生未形成无形资产计入当期损益的新产品研究开发费用194万元，未形成固定资产的研发费用在原扣除的基础上加计扣除75％，需纳税调减194×75％＝145.5万元。

第3379题 下列关于甲公司2018年度接受捐赠原材料企业所得税纳税调整的表述中，正确的是（ ）。

A.纳税调增23.2万元

B.纳税调减23.2万元

C.纳税调减20万元

D.纳税调增20万元

参考答案：A

解析：

接受捐赠应将材料价值及其相关税费金额计入营业外收入，确认为当期所得，缴纳企业所得税。但会计上记在了资本公积，故应该纳税调增。

第3380题 计算甲公司2018年度应补缴企业所得税税款的下列算式中，正确的是（  ）。

A.（1522+40-25.2-10+6+194-20）×25%-280=146.7万元

B.（1522-40-25.2+10+6-194×75%+23.2）×25%-280=57.625万元

C.（1522-40-25.2+10-6-194-23.2）×25%-280=30.9万元

D.（1522+40+25.2+10-6+194×75%+20）×25%-280=159.175万元

参考答案：B

解析：

甲公司2018年度应补缴企业所得税税款为（1522-40-25.2+10+6-194×75%+23.2）×25%-280=57.625万元。