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初级会计师《经济法基础》考试试题（4456题）
甲为居民企业，涉及如下资料：
（1）产品销售收入800万元，销售边角收入40万元，国债利息收入为5万元。
（2）以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元。
（3）实发合理工资薪金总额100万元，发生职工教育经费1.5万元，职工福利费15万元，工会经费1万元。
（4）支付法院诉讼费3万元，税收滞纳金4万元，合同违约金5万元，银行罚息6万元。
（5）因管理不善一批材料被盗，原材料成本10万元，增值税进项税1.3万元，取得保险公司赔款6万元，原材料损失已经税务机关核准。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
甲企业下列支出中，计算企业所得税予以全部扣除的是（）。
A.工资薪金总额100万元
B.职工教育经费1.5万元
C.职工福利费15万元
D.工会经费1万元
知识点：第五章 所得税法律制度
参考答案：ABD
解析：
（1）A选项，企业发生的合理的工资薪金支出，准予据实扣除。工资薪金可以全额扣除。
（2）B选项，职工教育经费税前扣除限额为不超过工资薪金总额8％,100×8％=8万。实际职工教育经费1.5万元，没有超过限额，可以全额扣除。
（3）C选项，职工福利费支出税前扣除限额为不超过工资薪金总额14％，扣除限额为100×14％=14万，而实际发生职工福利费15万元，所以不能全额扣除，只能扣除14万元。
（4）D选项，工会经费支出税前扣除限额为不超过工资薪金总额2％，100×2％=2万。实际工会经费支出1万，没有超过限额，允许全额扣除。予以全部扣除的是ABD。