第21题 下列手续费及佣金支出，不得在企业所得税税前扣除的有（    ）。

A.委托单位代理，企业以现金支付的手续费及佣金支出

B.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费支出

C.从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业，其为取得该类收入而实际发生的手续费和佣金支出

D.保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出

E.电信企业在发展客户中因委托销售电话入网卡所发生的佣金支出

参考答案：AB

解析：

选项C：准予在企业所得税前据实扣除。选项D：不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18％（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。选项E：不超过企业当年收入总额5％的部分，准予在企业所得税前据实扣除。

第22题 某集成电路设计企业2021年列支职工工资100万元，发生职工教育经费15万元（含职工培训费用9万元），2020年结转的职工教育经费3万元。下列说法符合税法规定的有（    ）。

A.2020年未扣除的职工教育经费3万元全部可以在2021年扣除

B.2021年的职工培训费9万元可以全额扣除

C.2021年可以扣除的职工教育经费为8万元（不含职工培训费）

D.2021年可以扣除的职工教育经费合计为17万元

E.结转至2022年及以后扣除的职工教育经费为1万元

参考答案：BCDE

解析：

集成电路设计企业和符合条件软件生产企业发生的职工培训费，准予全额扣除（选项B正确）。发生的其他职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2021年允许扣除职工教育经费限额＝100×8％＝8（万元）＜实际发生额9（15－9＋3）万元，2021年可以扣除的其他职工教育经费为8万元（选项CD正确）。在计算扣除时，先扣除2021年发生的6（15－9）万元，再扣除2020年结转的2万元（选项A不正确），2020年还剩余1万元结转至2022年及以后扣除（选项E正确）。

第23题 下列有关保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出的企业所得税处理，符合税法规定的有（    ）。

A.不超过当年全部保费收入的18％的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除

B.不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15％的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除

C.不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18％的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除

D.超过部分，允许结转以后年度扣除

E.超过部分，不允许结转以后年度扣除

参考答案：CD

解析：

保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18％（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

第24题 依据企业所得税相关规定，关于业务招待费计算扣除的说法，正确的有（    ）。

A.企业筹建期间发生的业务招待费，可按实际发生额的60％计入筹办费在税前扣除

B.创投企业从其被投资企业所分配的股息、红利，可作为业务招待费扣除限额的计算基数

C.从事股权投资业务的企业取得的股权转让收入，可作为业务招待费扣除限额的计算基数

D.企业税前可扣除的业务招待费，最高不得超过当年销售或营业收入的5‰

E.企业视同销售的收入，不得作为业务招待费扣除限额的计算基数

参考答案：ABCD

解析：

选项E：计算业务招待费税前扣除限额的基数（销售或营业收入）包括视同销售收入。

第25题 根据企业所得税相关规定，企业下列支出超过税法规定扣除标准，准予向以后年度结转扣除的有（    ）。

A.广告费支出

B.业务招待费支出

C.公益性捐赠支出

D.职工福利费支出

E.职工教育经费支出

参考答案：ACE

解析：

超过税法规定扣除标准，准予向以后年度结转扣除的成本费用有：广告费和业务宣传费支出、职工教育经费支出、公益性捐赠支出（3年内）、保险企业发生的手续费及佣金支出。

第26题 2020年1月初某上市公司对本公司10名管理人员实施股票期权缴励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以2元/股的价格购买本公司股票1 000股。2022年1月初，10名管理人员全部行权，行权日股票收盘价12元/股。根据企业所得税相关规定，下列说法正确的有（    ）。

A.等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除

B.等待期内会计上计算确认的相关成本费用，可以在对应年度企业所得税前扣除50 000元

C.行权时该公司所得税前准予扣除的费用金额为0

D.行权时该公司所得税前准予扣除的费用金额为100 000元

E.行权时该公司所得税前准予扣除的费用金额为120 000

参考答案：AD

解析：

选项AB：等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除；选项CDE：在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出。该公司所得税前准予扣除的费用金额＝（12－2）×10×1 000＝100 000（元）.

第27题 航空企业实际发生的下列费用，可作为航空企业运输成本在税前扣除的有（    ）。

A.乘务训练费

B.地勤人员业务学习培训费

C.飞行员养成费

D.空中保卫员训练费

E.飞行训练费

参考答案：ACDE

解析：

航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。

第28题 下列支出中，可全额在企业所得税前扣除的有（    ）。

A.航空企业的空中保卫员训练费用

B.核力发电企业的操纵员培养费用

C.软件生产企业的职工培训费用

D.高新技术企业的研发人员培训费用

E.技术先进型服务企业的职工教育经费

参考答案：ABC

解析：

选项DE：发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

第29题 下列支出中，可全额在企业所得税前扣除的有（ ）。

A.航空企业的空中保卫员训练费用

B.核力发电企业的操纵员培训费用

C.符合条件的软件企业的职工培训费用

D.高新技术企业的研发人员培训费用

E.技术先进型服务企业的职工教育费用

参考答案：ABC

解析：

选项A：航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。选项B：核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。选项C：符合条件的软件企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在税前扣除。选项DE：发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

第30题 下列支出，可以在企业所得税税前扣除的有（    ）。

A.子公司支付给母公司的管理费

B.企业内营业机构之间支付的租金

C.银行企业内营业机构之间支付的利息

D.非金融企业向金融企业借款支付的利息

E.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

参考答案：CD

解析：

企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

第31题 在计算企业所得税时，下列支出允许在税前扣除的有（    ）。

A.罚金

B.银行罚息

C.行政罚款

D.诉讼费用

E.合同违约金

参考答案：BDE

解析：

选项AC：不得在企业所得税前扣除。

第32题 依据企业所得税规定，下列固定资产不可计提折旧税前扣除的有（    ）。

A.闲置未用的仓库

B.以经营租赁方式租入的生产设备

C.以融资租赁方式租出的生产设备

D.已提足折旧仍继续使用的生产设备

E.单独估价作为固定资产入账的土地

参考答案：ABCDE

解析：

不得计算折旧扣除的固定资产：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

第33题 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的下列境内所得以收入全额为应纳税所得额的有（    ）。

A.股息所得

B.特许权使用费所得

C.租金所得

D.财产转让所得

E.利息所得

参考答案：ABCE

解析：

转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

第34题 企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减的税费有（    ）。

A.增值税

B.消费税

C.城巿维护建设税

D.教育费附加及地方教育附加

E.企业所得税

参考答案：ACDE

解析：

企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城巿维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。

第35题 2021年6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入1台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款600万元，进项税额78万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8％（经税务机关认可），税法规定该设备直线法折旧年限为10年。企业当年计算应纳税所得额时，安全生产设备折旧费应调整金额（    ）万元。

A.24

B.27.6

C.36

D.55.2

参考答案：B

解析：

会计折旧＝600×（1－8％）÷5÷12×6＝55.2（万元）；税法允许扣除的折旧＝600×（1－8％）÷10÷12×6＝27.6（万元）；安全生产设备折旧费应调增应纳税所得额＝55.2－27.6＝27.6（万元）。

第36题 关于生产性生物资产的企业所得税处理，下列说法不正确的是（    ）。

A.生产性生物资产包括经济林、薪炭林、产畜和役畜

B.接受捐赠取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

C.林木类生产性生物资产，最低折旧年限为10年

D.畜类生产性生物资产，最低折旧年限为4年

参考答案：D

解析：

选项D：最低折旧年限为3年。

第37题 2021年1月1日，某企业以不含税价300万元购买符合无形资产确认条件的软件一套，当月投人使用。2021年该软件可在企业所得税前摊销的最高限额是（    ）万元。

A.0

B.100

C.150

D.300

参考答案：C

解析：

企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。2021年该软件可在企业所得税前摊销的最高限额＝300/2＝150（万元）。

第38题 2020年3月某商贸公司以经营租赁方式租入临街商铺一间，租期8年。2022年3月公司发生商铺改建支出20万元。关于该笔改建支出，正确的企业所得税处理是（    ）。

A.按2年分期摊销扣除

B.按6年分期摊销扣除

C.在发生的当期一次性扣除

D.按8年分期摊销扣除

参考答案：B

解析：

租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

第39题 某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理正确的是（    ）。

A.以房产的账面价值作为被投资方取得房产的计税基础

B.以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额

C.于签订投资协议的当天确认房产转让收入

D.对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得

参考答案：D

解析：

选项A：以房产的公允价值作为被投资方取得房产的计税基础。选项B：以房产对外投资确认的转让所得可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额。选项C：应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认房产转让收入的实现。

第40题 依据企业所得税规定，下列有关固定资产的说法，正确的有（    ）。

A.企业固定资产投人使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，不得计提折旧

B.直线法计算的折旧，准予扣除

C.自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧

D.停止使用的固定资产自停止使用月份的次月起停止计算折旧

E.固定资产的预计净残值可以根据固定资产的损耗情况相应调整

参考答案：BCD

解析：

选项A：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投人使用后12个月内进行；选项E：固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。