税务师《税法二》考试题库（578题）

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2020年1月初某上市公司对本公司10名管理人员实施股票期权缴励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以2元/股的价格购买本公司股票1 000股。2022年1月初，10名管理人员全部行权，行权日股票收盘价12元/股。根据企业所得税相关规定，下列说法正确的有（    ）。

A.等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除

B.等待期内会计上计算确认的相关成本费用，可以在对应年度企业所得税前扣除50 000元

C.行权时该公司所得税前准予扣除的费用金额为0

D.行权时该公司所得税前准予扣除的费用金额为100 000元

E.行权时该公司所得税前准予扣除的费用金额为120 000

知识点：第一章 企业所得税

参考答案：AD

解析：

选项AB：等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除；选项CDE：在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出。该公司所得税前准予扣除的费用金额＝（12－2）×10×1 000＝100 000（元）.