第101题 下列关于企业所得税加速折旧优惠政策的说法,正确的是（ ）。

A.2020年企业新购进单台价值600万元的设备,可一次性税前扣除

B.企业选择享受一次性税前扣除政策的,其资产的税务处理可与会计处理不一致

C.固定资产在投入使用月份的当月所属年度一次性税前扣除

D.采取缩短折旧年限的,最低折旧年限不得低于规定折旧年限的50%

参考答案：B

解析：选项A:企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。选项C:固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。选项D:采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。

第102题 .2019年8月，某房地产公司釆取基价并实行超基价分成方式委托销售开发产品，假设截止当年12月31日,房地产公司、中介公司与购买方三方共签销售合同的成交额为5000万元，其中房地产公司获得基价、超基价分成额分别为4200万元和500万元。房地产公司企业所得税的应税收入是（ ）万元。

A.4200

B.4500

C.4700

D.5000

参考答案：D

解析：房地产开发企业釆取基价（保底价）并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于由开发企业与购买方签订销售合同或协议，或开发企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。

第103题 依据企业所得税的相关规定，符合条件的非营利性组织取得的下列收入，应缴纳企业所得税的是（ ）。

A.接受社会捐赠的收入

B.因政府购买服务取得的收入

C.按照省以上民政、财政部门规定收取的会费收入

D.不征税收入、免税收入孳生的银行存款利息收入

参考答案：B

解析：非营利组织的下列收入为免税收入：（1） 接受其他单位或者个人捐赠的收入。（2） 除财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入。（3） 按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费。（4） 不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入。（5） 财政部、国家税务总局规定的其他收入。

第104题 依据企业所得税的相关规定，当企业分立事项釆取一般性税务处理方法时，分立企业接受资产的计税基础是（ ）。

A.被分立资产的公允价值

B.被分立资产的账面净值

C.被分立资产的账面原值

D.被分立资产的评估价值

参考答案：A

解析：企业分立，一般性税务处理方法下，分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。

第105题 企业在年度中间终止经营活动，办理企业所得税汇算清缴的时间是（ ）。

A.自清算完成之日起30天内

B.自注销营业执照之前30日内

C.自终止实际经营之日起60日内

D.自人民法院宣告破产之日起15日内

参考答案：C

解析：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终了之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

第106题 企业发生的广告费，下列所得税处理正确的是（ ）。

A.酒类制造企业的广告费，不得在税前扣除

B.医药销售企业的广告费，不超过当年销售收入30%的部分准予税前扣除

C.企业筹建期间发生的广告费，可按实际发生额计入筹办费，按有关规定在税前扣除

D.签订广告分摊协议的关联企业，计算税前可扣除的广告费，只能在关联企业之间平均扣除

参考答案：C

解析：选项A：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除，酒类制造企业的广告费可以限额在税前扣除。选项B：对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。选项D：对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。

第107题 符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是（ ）。

A.从事营利活动取得的收入

B.因政府购买服务而取得的收入

C.不征税收入孳生的银行存款利息收入

D.按照县级民政部门规定收取的会费收入

参考答案：C

解析：非营利组织取得的下列收入为免税收入：①接受其他单位或者个人捐赠的收入；②除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入；③按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；④不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；⑤财政部、国家税务总局规定的其他收入。所以只有选项C符合规定。

第108题 个人下列公益救济性捐赠,以其申报的应纳税所得额30%为限额扣除的是（ ）。

A.通过县政府对贫困地区的捐赠

B.对中国教育发展基金会的捐赠

C.对公益性青少年活动场所的捐赠

D.对中国老龄事业发展基金会的捐赠

参考答案：A

解析：选项BCD:准予在个人所得税税前100%（全额）扣除。

第109题 计算个人所得税综合所得应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是（ ）。

A.个人购买的互助型医疗保险支出

B.个人购买的税收递延型商业养老保险支出

C.个人缴付符合国家规定的企业年金支出

D.个人购买符合国家规定的商业健康保险支出

参考答案：A

解析：选项BCD：属于依法确定的其他扣除，可以在计算个人所得税综合所得应纳税所得额时扣除。

第110题 2019年10月甲企业吸收合并乙企业，该业务符合特殊性税务处理相关条件。合并日乙企业净资产账面价值1000万元、公允价值1200万元，五年内尚未弥补的亏损为60万元。假设年末国家发行的最长期限国债利率为4.5%,则甲企业可弥补的乙企业亏损限额是（ ）万元。

A.0

B.45

C.54

D.60

参考答案：C

解析：在特殊性税务处理情形下，被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=1200×4.5%=54（万元）。

第111题 依据企业所得税的相关规定，下列固定资产可以计提折旧的是（ ）。

A.闲置未用的仓库和办公楼

B.以经营租赁方式租入的生产设备

C.单独估价作为固定资产入账的土地

D.已提足折旧仍继续使用的运输工具

参考答案：A

解析：不得计算折旧扣除的固定资产：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产（选项B）;（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产（选项D）；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地（选项C）;（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

第112题 甲企业以本公司价值1350万元的股权和150万元货币资金为对价，收购乙企业80%的经营性资产，该资产计税基础为1000万元。假设各方选择特殊性税务处理(不考虑其他税费),则乙企业应确认的资产转让所得是( )万元。

A.0

B.50

C.400

D.500

参考答案：B

解析：对于企业重组特殊性税务处理：交易中股权支付的部分，暂不确认有关资产的转让所得或损矩交易中非股权支付部分仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。乙企业应确认的资产转让所得=［（1350+150）-1000］×［150/（1350+150）］=50（万元）。

第113题 2016年甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司将所持丙公司30%的股权转让给乙公司。2017年丙公司股东大会审议通过股权转让协议；2018年完成股权变更手续；2019年乙公司付讫股权转让价款。甲公司该股权转让企业所得税收入确认的年度是( )。

A.2016年

B.2017年

C.2018年

D.2019年

参考答案：C

解析：企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

第114题 2015年甲公司出资4000万元投资M公司，取得其40%的股权。2019年甲公司从M公司撤资，取得收入9000万元，撤资时M公司未分配利润为3000万元。甲撤资应确定的应纳税所得额是( )万元。

A.3000

B.3800

C.5000

D.6000

参考答案：B

解析：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。甲撤资应确认的应纳税所得额=9000-4000-3000×40%=3800（万元）。

第115题 关于企业政策性搬迁相关资产计税成本的确定，下列说法正确的是( )。

A.企业搬迁过程中外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费作为计税成本

B.企业搬迁中被征用的土地，釆取土地置换的，以换入土地的评估价值作为计税成本

C.企业简单安装即可继续使用的搬迁资产，以该项资产净值与安装费用合计数作为计税成本

D.企业需要大修理才能重新使用的搬迁资产，以该资产净值与大修理支出合计数作为计税成本

参考答案：D

解析：

选项A：外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。选项B：企业搬迁中被征用的土地，采取土地置换的，换入土地的计税成本按被征用土地的净值以及该换入土地投入使用前所发生的各项费用支出，为该换入土地的计税成本。选项C：企业搬迁的资产，简单安装或不需要安装即可继续使用的，在该资产重新投入使用后，就其净值按企业所得税法及其实施条例规定的该资产尚未折旧或摊销的年限，继续计提折旧或摊销。

第116题 依据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认的时间，正确的是（ ）。

A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现

B.特许权使用费收入，以实际取得收入的日期确认收入的实现

C.釆取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

D.股息、红利等权益性投资收益，以被投资方实际分红的日期确认收入的实现

参考答案：C

解析：选项A：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。选项B：特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。选项D：股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。

第117题 2018年1月甲企业以1000万元直接投资乙企业，取得其40%的股权。2019年10月甲企业将该股权全部转让，取得收入1200万元。股权转让时，乙企业累积的未分配利润200万元。甲企业该项投资业务的税务处理，正确的是（ ）。

A.甲企业该项投资业务的股息所得80万元

B.甲企业该项投资资产的转让所得120万元

C.甲企业转让该项股权应缴纳企业所得税50万元

D.甲企业投资成本1000万元在持股期间均摊扣除

参考答案：C

解析：（1）转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。（2）企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。（3）股权转让所得=1200-1000=200（万元），甲企业该项投资业务应缴纳企业所得税=200×25%=50（万元）。

第118题 依据企业所得税的相关规定，下列所得按转让货物或资产的企业所在地确定所得来源地的是（ ）。

A.转让动产所得

B.销售货物所得

C.转让不动产所得

D.转让权益性投资资产所得

参考答案：A

解析：选项B：销售货物所得，按照交易活动发生地确定。选项C：转让不动产所得，按照不动产所在地确定。选项D：转让权益性投资资产所得，按照被投资企业所在地确定。

第119题 居民纳税人方某一次性取得稿酬收入20000元，按现行个人所得税的相关规定，其预扣预缴个人所得税的应纳税所得额是（ ）元。

A.10000

B.11200

C.16000

D.20000

参考答案：B

解析：（1）居民个人取得稿酬所得，以收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。（2）每次收入4000元以上的，减除费用按照20%计算。（3）预扣预缴的应纳税所得额=20000×（1-20%）×70%=11200（元）。

第120题 下列所得，可以减按10%的税率征收企业所得税的有（ ）。

A.符合条件的小型微利企业取得的所得

B.国家鼓励的软件企业第三个获利年度取得的所得

C.国家鼓励的重点集成电路设计企业，自获利年度起，第6年取得的所得

D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得

E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得与该机构、场所有实际联系的所得

参考答案：CD

解析：选项A：符合条件的小型微利企业取得所得，适用的税率为20%。选项B：国家鼓励的软件企业,自获利年度起,第1年至第2年免征企业所得税，第3年至第5年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。选项E：适用的税率为25%。国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第1年至第5年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税，C选项正确。