第161题 县级人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为资本公积处理，该非货币性资产的计税基础为（ ）。

A.该资产的公允价值

B.双方协商价值

C.政府确定的接收价值

D.该资产的账面净值

参考答案：C

解析：县级以上人民政府（包括政府有关部门）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。

第162题 下列无形资产中，可以在税前摊销扣除的是（ ）。

A.自创商誉

B.与经营活动无关的无形资产

C.购买用于生产经营的无形资产

D.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

参考答案：C

解析：在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（2）自创商誉；（3）与经营活动无关的无形资产；（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

第163题 外购的资产用于职工奖励时，应按照（ ）确定销售收入。

A.购入价格

B.企业同类资产同期对外销售价格

C.被移送资产的公允价值

D.账面价值

参考答案：C

解析：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠；（6）其他改变资产所有权属的用途。企业发生上述（1）至（6）项情形时，除另有规定外，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

第164题 下列收入中，属于企业所得税法规定的不征税收入的是（ ）。

A.取得的权益性投资收益

B.企业的盘盈收入

C.非营利组织接受其他单位的捐赠收入

D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

参考答案：D

解析：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金都属于不征税收入。

第165题 下列各项中，属于常设机构利润范围的确定方法的是（ ）。

A.分配法

B.归属法

C.核定法

D.计算法

参考答案：B

解析：常设机构的利润确定，可以分为利润范围和利润计算两个方面。利润范围的确定一般采用归属法和引力法；利润的计算通常采用分配法和核定法。

第166题 预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额（ ）万元人民币以上的企业。

A.2000

B.3000

C.4000

D.5000

参考答案：C

解析：预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上的企业。

第167题 下列属于生产性生物资产的是（ ）。

A.防风固沙林

B.薪炭林

C.水土保持林

D.水源涵养林

参考答案：B

解析：生产性生物资产包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

第168题 下列关于企业政策性搬迁所得税处理的表述中，正确的是（ ）。

A.企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，只能在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算

B.企业的搬迁收入为企业的搬迁所得

C.企业应在搬迁完成的年度将搬迁所得计入当年度应纳税所得额计算纳税

D.搬迁后原资产经过简单安装或不安装仍可以继续使用的，在该资产重新投资使用后，不得继续计提折旧或摊销费用

参考答案：C

解析：选项A，企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算；选项B，企业的搬迁收入扣除搬迁支出的余额为企业的搬迁所得；选项D，搬迁后原资产经过简单安装或不安装仍可以继续使用的，在该资产重新投资使用后，可以继续计提折旧或摊销费用。

第169题 下列应收账款中，不得作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的是（ ）。

A.债务人依法宣告解散的

B.债务人死亡其财产或遗产不足清偿的

C.债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的

D.因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的

参考答案：A

解析：选项A，债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的，才能确认为坏账损失。

第170题 下列转让定价方法，可以适用于所有类型关联交易的是（ ）。

A.可比非受控价格法

B.再销售价格法

C.交易净利润法

D.成本加成法

参考答案：A

解析：可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易。

第171题 2019年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2020年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是（ ）。

A.企业取得投资转让所得100万元

B.企业应确认投资的股息所得400万元

C.企业应确认的应纳税所得额为－20万元

D.企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元

参考答案：A

解析：股权转让所得，即以实际取得的收入扣除投资成本，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额，则投资转让所得＝600－500＝100（万元）。

第172题 甲企业持有丙企业90%的股权，共计4500万股，2020年2月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业每股资产的公允价值为14元，每股资产的计税基础为12元。在收购对价中乙企业以股权形式支付55440万元，以银行存款支付7560万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税（ ）万元。

A.250

B.270

C.280

D.300

参考答案：B

解析：转让股权的应纳税所得额＝（14-12）×4500×7560÷（55440+7560）＝1080（万元）甲企业转让股权应缴纳企业所得税＝1080×25%＝270（万元）

第173题 境外某公司依照当地法律成立，且实际管理机构不在中国，2020年销售位于中国的房产取得不含税销售额100万元，该项房产净值为20万元，不考虑其他税费，该外国公司在中国境内应缴纳企业所得税（ ）万元。

A.7

B.8

C.10

D.5

参考答案：B

解析：非居民企业未在中国境内设立机构、场所的，来源于中国境内所得的实际所得税率10％。未在我国境内设立机构、场所的非居民企业，取得来源于我国的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额作为应纳税所得额。应缴纳企业所得税＝（100－20）×10％＝8（万元）

第174题 下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，表述正确的是（ ）。

A.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入5％的部分，准予据实扣除

B.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，可以在税前扣除折旧费用

C.企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除

D.企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，其中属于资本性支出的借款费用，可直接在税前扣除

参考答案：C

解析：选项A，企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10％的部分，准予据实扣除；选项B，企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用；选项D，企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除。

第175题 依据个人所得税规定，单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，应按照（ ）项目计征个税。

A.利息、股息、红利所得

B.工资、薪金所得

C.偶然所得

D.劳务报酬所得

参考答案：B

解析：单位低价售房，职工少支出的差价部分属于“工资、薪金所得”；单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

第176题 股权分置改革时，股东刘某委托W公司代为持有其限售股，W公司于2020年2月将已解禁的限售股出售，取得转让收入600万元，企业无法提供完整、真实的限售股原值凭证，次月W公司将款项交付给刘某，该转让业务刘某和W公司合计应纳所得税（ ）万元。

A.110.67

B.126.45

C.130.42

D.127.50

参考答案：D

解析：企业未能提供完整、真实的限售股原始凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按照该限售股转让收入的15％，核定为该限售股原值和合理税费。W公司应纳税额＝600×（1－15％）×25％＝127.5（万元）。企业完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税，所以刘某应纳税额为0。刘某和W公司共缴纳税额＝0＋127.5＝127.5（万元）。

第177题 企业所得税法所指的固定资产大修理支出，是指修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上，修理后固定资产的使用年限延长（ ）年以上。

A.2

B.3

C.4

D.5

参考答案：A

解析：税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

第178题 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的（ ）确定。

A.账面价值

B.公允价值

C.账面原值

D.账面净值

参考答案：B

解析：采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

第179题 常设机构的利润确定，可以分为利润范围和利润计算两个方面。下列各项，属于利润的计算通常采用的方法是（ ）。

A.归属法

B.引力法

C.分配法

D.计划法

参考答案：C

解析：常设机构的利润确定，可以分为利润范围和利润计算两个方面。利润范围的确定一般采用归属法和引力法；利润的计算通常采用分配法和核定法。

第180题 下列关于受益所有人的表述，正确的是（ ）。

A.受益所有人是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人

B.缔约对方政府一般不能直接判定具有“受益所有人”身份

C.缔约对方居民个人一般不能直接判定具有“受益所有人”身份

D.缔约对方国家对有关所得不征税或免税，不影响对申请人“受益所有人”身份的判定

参考答案：A

解析：选项C，缔约对方居民个人一般可以直接判定具有“受益所有人”身份；选项B，申请人是缔约对方政府，一般可以直接判定具有“受益所有人”身份；选项D，缔约对方国家对有关所得不征税或免税，不利于对申请人“受益所有人”身份的判定。