第201题 企业发生的下列借款费用中，可以作为资本性支出计入有关资产成本的有（ ）。

A.存货生产期间发生的合理的借款费用

B.固定资产购置、建造期间发生的合理的借款费用

C.无形资产购置、开发期间发生的合理的借款费用

D.企业为对外投资而发生的合理的借款费用

E.投资者投资未到位期间发生的合理的借款费用

参考答案：BC

解析：企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。

第202题 2020年8月甲公司将持有的乙公司股权全部转让，取得转让收入7500万元，经审核发现，甲公司向乙公司投资时支付款项6000万元，并拥有乙公司40%股权，采用权益法核算。在股权转让时，该项投资累计未分配利润和累计盈余公积按持股比例计算的金额为1000万元。以下说法正确的有（ ）。

A.甲公司转让该项股权应确认的应纳税所得额为500万元

B.甲公司转让该项股权应确认的应纳税所得额为1500万元

C.计算股权转让所得时，允许扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额

D.计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额

E.甲公司应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现

参考答案：BDE

解析：企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让应纳税所得额＝7500－6000＝1500（万元）。

第203题 下列属于企业所得税征税范围的有（ ）。

A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境内的所得

B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所有来源于中国境内的所得

C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得

D.居民企业来源于中国境内的所得

E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，从境外取得的与机构、场所没有实际联系所得

参考答案：ABD

解析：居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。选项E，设立机构、场所的非居民企业，从境外取得的所得，如果与所设机构、场所没有实际联系，则不是企业所得税的征税范围。

第204题 下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（ ）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

D.购买上市公司股票6个月后取得股息红利

E.社保基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益

参考答案：ACE

解析：选项B，属于免税收入；选项D，属于应税收入。

第205题 下列出租车驾驶员取得的收入，属于“工资、薪金所得”的是（    ）。

A.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入

B.出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

参考答案：D

解析：

选项ABC：属于“经营所得”

第206题 下列各项所得，应缴纳个人所得税的有（    ）。

A.独生子女补贴

B.个人因公务用车而取得的公务用车补贴收入

C.执行公务员工资制度未纳人基本工资总额的补贴

D.差旅费津贴

E.单位以误餐补助名义发给职工的补助

参考答案：BE

解析：

下列所得，不征收个人所得税：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。

第207题 下列应按“特许权使用费所得”征收个人所得税的有（    ）。

A.个人提供房屋的使用权取得的所得

B.个人提供专利权的使用权取得的所得

C.个人取得特许权的经济赔偿收入

D.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费

E.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得

参考答案：BCDE

解析：

选项A：按照“财产租赁所得”征税。

第208题 下列应按“经营所得”征收个人所得税的有（    ）。

A.合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买汽车

B.有限责任公司的个人投资者，以企业资金为本人支付与企业生产经营无关的消费性支出

C.个人因从事彩票代销业务而取得的所得

D.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得

E.承包人对企业经营成果拥有所有权，按合同的规定只向发包方缴纳一定费用后，企业经营成果归其所有的所得

参考答案：ACDE

解析：

选项B：依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

第209题 下列应按“财产转让所得”征收个人所得税的有（    ）。

A.个人储蓄存款利息所得

B.个人取得的财产转租收入

C.境内非上市公司股票转让所得

D.个人转让自用2年的家庭唯一生活用房

E.法人企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下

参考答案：CD

解析：

选项A：属于“利息、股息、红利所得”，暂免征收个人所得税；选项B：属于“财产租赁所得”；选项E：实质为企业对股东进行红利性质的实物分配，属于“利息、股息、红利所得”。

第210题 下列各项中，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有（    ）。

A.企业支付给营销人员的年终奖

B.个体工商户业主的工资

C.企业支付给在本企业任职董事长的董事费

D.电视剧制作单位支付给本单位编剧的剧本使用费

E.企业支付给职工的过节费

参考答案：ACE

解析：

选项B,应计入个体工商户的生产、经营所得，按照"个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税；选项D,按照”特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

第211题 居民个人的下列所得，不并入综合所得计税的是（ ）。

A.稿酬所得

B.劳务报酬所得

C.财产租赁所得

D.工资薪金所得

参考答案：C

解析：

综合所得包含工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。

第212题 下列个人，属于个人所得税居民个人的是（    ）。

A.在中国境内无住所且居住不满90天、但有来自于境内所得的外籍个人

B.2019年1月1日至5月30日在境内居住之后离境且再未入境的外籍个人

C.在中国境内无住所且不居住、但有来自于境内所得的外籍个人

D.2019年3月1日至10月31日在境内履职的外籍个人

参考答案：D

解析：

在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。

第213题 无住所外籍个人约翰（非高管），受美国任职公司委托来华工作，2019年5月6日来华，7月2日回美国，7月12日返回中国，7月31日完成在华工作回美国。7月取得中国境内企业支付的工资3万元人民币，美国任职公司每月支付工资5万元人民币。下列个人所得税的说法，正确的是（    ）。

A.约翰2019年在中国境内的居住天数为73.5天

B.2019年约翰属于非居民个人

C.约翰7月在中国境内的工作天数为21天

D.2019年7月约翰应缴纳个人所得税1 500元

参考答案：B

解析：

选项AB：约翰2019年在中国境内累计的居住天数＝25＋30＋19＝74（天）＜183天，约翰属于非居民个人。选项C：约翰7月在中国境内的工作天数为20.5天。选项D：当月工资薪金收入额＝（30 000＋50 000）×[（30 000÷80 000）×（20.5÷31）]＝19 838.71（元）；应缴纳个人所得税＝（19 838.71－5 000）×20％－1 410＝1 557.74（元）。

第214题 居民个人张某2019年取得年终奖60 000元，选择单独计税。张某取得的年终奖应缴纳个人所得税额（    ）元。

A.3 480

B.5 000

C.5 790

D.6 000

参考答案：C

解析：

60 000÷12＝5 000（元），适用按月换算后的综合所得税率表，税率为10％，速算扣除数为210元，张某取得的年终奖应缴纳的个人所得税额＝60 000×10％－210＝5 790（元）。

第215题 关于财产拍卖的个人所得税处理，下列说法正确的是（    ）。

A.作者拍卖自己的文字作品复印件所得，按“财产转让所得”项目计税

B.个人财产拍卖的应纳税所得额，按20％税率计算缴纳个人所得税

C.经认定的海外回流文物的财产原值无法确定的，按转让收入的3％征收率计税

D.拍卖财产时纳税人按照规定实际支付的拍卖费不得扣除

参考答案：B

解析：

选项A：应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。选项C：按转让收入的2％征收率计税。选项D：纳税人按照规定实际支付的拍卖费（佣金）、鉴定费、评估费.图录费、证书费等费用，可以扣除。

第216题 根据个人所得税的政策规定，下列表述不正确的是（    ）。

A.中国现行税法关于“中国境内”，是指中国大陆地区，目前还不包括我国香港、澳门和台湾地区

B.纳税人一律由税务机关赋予其纳税人识别号

C.扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号

D.个人所得税法所称“一个纳税年度”是指自公历1月1日起至12月31日止

参考答案：B

解析：

选项B：纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。

第217题 下列纳税人，属于个人所得税“居民个人”的有（    ）。

A.甲在中国境内有住所但不居住

B.乙在中国境内有住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天

C.丙在中国境内无住所又不居住

D.丁在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天

E.戊在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天

参考答案：ABE

解析：

选项CD：属于非居民个人。

第218题 根据个人所得税法的规定，居民个人的下列所得，在预缴个人所得税时统一适用20％的预扣率的有（    ）。

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得

D.稿酬所得

E.财产租赁所得

参考答案：CD

解析：

选项A：适用3％～45％的7级超额累进预扣率；选项B：适用20％～40％的3级超额累进预扣率；选项E：无须预扣预缴，适用20％或10％的税率缴纳个人所得税。

第219题 个人领取年金的下列方式，适用综合所得税率表计算纳税的有（    ）。

A.按月领取

B.按季领取

C.按年领取

D.个人因出境定居而一次性领取年金个人账户资金

E.个人死亡后其指定的受益人一次性领取年金个人账户余额

参考答案：CDE

解析：

选项AB：适用月度税率表计算纳税。

第220题 非居民个人取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有（ ）。

A.在境外通过网上指导获得境内机构支付的培训所得

B.转让其在中国境内的房产而取得的财产转让所得

C.持有中国境内公司债券取得的利息所得

D.将专利权转让给中国境内公司取得的特许权使用费所得

E.将施工机械出租给中国公民在美国使用而取得的租金所得

参考答案：BCD

解析：

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：(1)因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得。(2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。(3)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。(4)转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。(5)从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。