第281题 个人再次转让同一公司股权且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。此办法适用于发生股权转让后（ ）个月内。

A.1

B.3

C.6

D.12

参考答案：C

解析：6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。

第282题 根据个人所得税相关规定，计算合伙企业生产经营所得时准予扣除的是（ ）。

A.合伙企业留存的利润

B.分配给合伙人的利润

C.支付的工商业联合会会费

D.合伙个人缴纳的个人所得税

参考答案：C

解析：合伙企业按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等，按实际发生数额扣除。

第283题 李某持有某合伙企业50%的份额，2019年该企业经营利润30万元（已扣投资者费用），企业留存利润20万元，李某分得利润5万元。2019年李某应缴纳个人所得税（ ）元。

A.6250

B.12245

C.19500

D.58050

参考答案：C

解析：合伙企业”先分后税”,税率表适用经营所得个人所得税税率表，纳税=300000×50%×20%-10500=19500（元）。

第284题 下列各项所得，应缴纳个人所得税的是（ ）。

A.托儿补助费

B.退休人员再任职收入

C.差旅费津贴

D.工伤赔偿金

参考答案：B

解析：退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按"工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

第285题 某商场对累积消费达到一定额度的消费者给予额外抽奖的机会，消费者个人因此而获得的中奖所得,其正确的税务处理是( ）。

A.属于其他所得，但免征个人所得税

B.属于其他所得，但全额征收个人所得税

C.属于偶然所得，按20%的税率征收个人所得税

D.属于偶然所得，不超过］万元的，免征个人所得税

参考答案：C

解析：企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。注意，最新的个人所得税法实施条例中已删除“其他所得”这一税目。

第286题 计算商铺租赁所得个人所得税时，不得在税前扣除的是（ ）。

A.缴纳的印花税

B.缴纳的城市维护建设税

C.经核准的修缮费用

D.违章租赁的罚款

参考答案：D

解析：个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：(1)财产租赁过程中缴纳的税费；(2)向出租方支付的租金；(3)由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用；税法规定的费用扣除标准。

第287题 个人领取原缴存的下列社会保险和企业年金，应缴纳个人所得税的是（ ）。

A.企业年金

B.基本养老保险金

C.医疗保险金

D.失业保险金

参考答案：A

解析：年金在领取环节，不并入综合所得，全额单独计算纳税。按年领取，适用年度综合所得税率表计算缴纳；按季度或者月度领取的年金，平均分摊到各月，适用月度综合所得税率表。

第288题 根据个人所得税的规定，个人独资企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起且难以划分的，其正确的账务处理是（ ）。

A.实际发生额不得在税前扣除

B.实际发生额的60%可以在税前扣除

C.实际发生额的40%可以在税前扣除

D.实际发生额的10%可以在税前扣除

参考答案：A

解析：个人独资企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许税前扣除。

第289题 下列应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（ ）。

A.王某取得任职公司的董事费收入

B.张某取得的独立董事费收入

C.个人按照规定领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入

D.个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入

E.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的收入

参考答案：ACD

解析：选项B，取得“独立董事费”收入按照劳务报酬所得缴纳个人所得税；选项E，出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。

第290题 根据个人所得税的规定，下列转让行为应被视为股权转让收入明显偏低的有（ ）。

A.申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额

B.申报的股权转让收入低于取得该股权所支付的价款和相关税费

C.申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业其他股东股权转让收入

D.申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入

E.申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值

参考答案：ABCD

解析：符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低：（1）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的；（2）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；（3）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；（4）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；（5）不具合理性的无偿让渡股权或股份；（6）主管税务机关认定的其他情形。

第291题 下列房产处置应缴纳个人所得税的有（ ）。

A.将房产赠与子女

B.转让无偿受赠的房产

C.转让离婚析产房屋

D.通过离婚析产的方式分割房屋产权

E.居民个人出售自用3年的生活用房

参考答案：BCE

解析：选项A，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女等不征收个人所得税；选项D，不缴纳个人所得税。

第292题 下列关于个人独资企业和合伙企业投资者计算缴纳个人所得税的表述，正确的有（ ）。

A.合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，一般应按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额

B.实行核定征税的投资者可以享受个人所得税的优惠政策

C.企业生产经营和投资者家庭生活共用的固定资产，难以划分的，不得计提折旧在税前扣除

D.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除

E.投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度亏损可以跨企业弥补

参考答案：AD

解析：实行核定征税的投资者不能享受个人所得税的优惠政策；企业生产经营和投资者及家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例；投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度亏损不能跨企业弥补。

第293题 根据《中新税收协定》，应作为特许权使用费的是（ ）。

A.提供的售后服务取得的报酬

B.因侵权支付的赔偿款

C.使用不动产取得的所得

D.融资购买设备支付的利息部分

参考答案：B

解析：选项A，单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬，产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬，专门从事工程、管理、咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的所得不是特许权使用费，应作为劳务活动所得适用《中新协定》中营业利润的规定。选项C、D，权使用费也包括使用或有权使用工业、商业、科学设备取得的所得，即设备租金。但不包括设备所有权最终转移给用户的有关融资租赁协议涉及的支付款项中被认定为利息的部分，也不包括使用不动产取得的所得，使用不动产取得的所得适用《中新协定》“不动产所得”条款的规定。

第294题 下列专项附加扣除项目中，纳税人不可以选择在预扣预缴环节享受的是（ ）。

A.子女教育

B.住房贷款利息

C.赡养老人

D.大病医疗

参考答案：D

解析：享受子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人专项附加扣除的纳税人，自符合条件开始，可以向支付工资、薪金所得的扣缴义务人提供上述专项附加扣除有关信息，由扣缴义务人在预扣预缴税款时，按其在本单位本年可享受的累计扣除额办理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。选项D，享受大病医疗专项附加扣除的纳税人，由其在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。

第295题 2020年3月，某外商投资企业雇员丽莎（非居民个人）取得稿酬收入12000元，当月丽莎应缴纳的个人所得税为（ ）元。

A.201.60

B.462

C.630

D.990

参考答案：B

解析：稿酬所得以收入减除20％的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70％计算。当月丽莎应缴纳的个人所得税＝12000×（1－20％）×70％×10％－210＝462（元）

第296题 以下关于个人所得税中财产租赁所得的说法中，正确的是（ ）。

A.财产租赁所得以每次取得的收入为一次

B.个人将承租房屋转租取得的租金收入，不属于“财产租赁所得”的征税范围

C.转租房屋情形下，向出租方支付的租金可以从转租收入中扣除

D.财产租赁所得一律适用20％的比例税率

参考答案：C

解析：选项A，财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次；选项B，个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于“财产租赁所得”的征税范围；选项D，对个人出租住房取得的所得，减按10％的税率征收个人所得税。

第297题 依据个人所得税的相关规定，下列选项中正确的是（ ）。

A.个体工商户代其从业人员负担的税款，可以在税前扣除

B.个体工商户按照规定缴纳的协会会费，按实际发生额在税前扣除

C.个体工商户被税务机关加收的税收滞纳金，可以在税前扣除

D.个体工商户发生的经营费用与生活费用划分不清的，可全额在税前扣除

参考答案：B

解析：选项A，个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除；选项C，税收滞纳金不得税前扣除；选项D，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40％视为与生产经营有关的费用，准予扣除。

第298题 按我国国内法对居民的判定标准，下列不属于我国个人居民的是（ ）。

A.在中国境内有住所的中国公民

B.在中国境内有住所的外国侨民

C.在中国境内居住，且一个纳税年度内，一次离境不超过30日的外国人

D.具有中国国籍，却并未在中国大陆定居，而是侨居海外的华侨

参考答案：D

解析：我国的个人居民包括：（1）在中国境内有住所的中国公民和外国侨民。但不包括虽具有中国国籍，却并未在中国大陆定居，而是侨居海外的华侨和居住在香港、澳门、台湾的同胞；（2）在中国境内居住，且在一个纳税年度内，一次离境不超过30日，或多次离境累计不超过90日的外国人、海外侨民和香港、澳门、台湾同胞。

第299题 非上市公司授予本公司员工的股票期权，符合规定条件并向主管税务机关备案的，可享受个人所得税的（ ）。

A.免税政策

B.不征税政策

C.减税政策

D.递延纳税政策

参考答案：D

解析：非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。

第300题 下列关于个人所得税的有关规定，表述正确的是（ ）。

A.股份制企业用股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本，对个人取得的转增股本数额，不征收个人所得税

B.非居民个人取得股权激励，应按照有关规定计算境内计税的工资、薪金收入额，与当月其他工资、薪金收入合并计算纳税

C.居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应分别纳税

D.居民个人取得股票期权，并入当年综合所得计算纳税

参考答案：A

解析：选项B，非居民个人取得股权激励，应按照有关规定计算境内计税的工资、薪金收入额，不与当月其他工资、薪金收入合并，按6个月分摊，不减除费用，适用月度税率表计算应纳税额；选项C，居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并纳税；选项D，居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权奖励，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。