第321题 缔约国一方企业的利润应仅在该国征税，但该企业通过设在缔约国另一方的常设机构进行营业的除外。如果该企业通过在缔约国另一方的常设机构进行营业，下列关于其利润的有关规定，说法正确的是（    ）。

A.其全部利润不得在另一国征税

B.其全部利润可以在另一国征税

C.归属于该常设机构的利润不得在另－国征税

D.归属于该常设机构的利润可以在另－国征税

参考答案：D

解析：

缔约国一方企业的利润应仅在该国征税，但该企业通过设在缔约国另一方的常设机构进行营业的除外；如果该企业通过在缔约国另一方的常设机构进行营业，其利润可以在另一国征税，但应仅以归属于该常设机构的利润为限。

第322题 缔约国一方企业以船舶或飞机经营国际运输业务取得的利润，应仅在该缔约国征税。根据我国对外签订的税收协定，大多数采用的征税原则是（    ）。

A.居民国独占征税权原则

B.税收分享原则

C.无差异原则

D.优先征税原则

参考答案：A

解析：

基于“国际运输—海运和空运”典型条款，我国对外签订的税收协定，大多数采用居民国独占征税权原则。

第323题 下列属于国际税法原则的有（    ）。

A.优先征税原则

B.独占征税原则

C.税收分享原则

D.无差异原则

E.国际税收中性原则

参考答案：ABCD

解析：

国际税法原则包括：优先征税原则、独占征税原则、税收分享原则、无差异原则。

第324题 下列原则中，属于国际税收问题谈判的出发点的有（    ）。

A.受益原则

B.单一课税原则

C.国际税收中性原则

D.独占征税原则

E.税收分享原则

参考答案：AB

解析：

单一课税原则和受益原则是国际税收问题谈判的出发点，是来源国和居民国税收管辖权分配的国际惯例。

第325题 根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为（    ）。

A.收入来源地管辖权

B.居民管辖权

C.公民管辖权

D.控股管辖权

E.注册地管辖权

参考答案：ABC

解析：

根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为收入来源地管辖权（地域管辖权）、居民管辖权、公民管辖权。

第326题 国际上居住国政府可选择采用免税法、抵免法、税收饶让、扣除法和低税法等方法，减除国际重复征税，其中（    ）是普遍采用的方法。

A.免税法

B.抵免法

C.税收饶让

D.扣除法

参考答案：B

解析：

国际上居住国政府可选择采用免税法、抵免法、税收饶让、扣除法和低税法等方法，减除国际重复征税.其中抵免法是普遍采用的方法。

第327题 境外所得采用简易办法计算抵免额的，下列表述正确的是（    ）。

A.不适用饶让抵免

B.按照10％计算抵免限额

C.按照15％计算抵免限额

D.按照20％计算抵免限额

参考答案：A

解析：

境外所得采用简易办法计算抵免额的，不适用饶让抵免。

第328题 下列与境外所得税相关的支出，能作为 “可抵免境外所得税税额”的是（    ）。

A.企业错误适用境外所得税法不应缴纳而实际缴纳的税额

B.已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款

C.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款

D.企业来源于中国境外所得依照中国境外税收法规计算而缴纳的税额

参考答案：D

解析：

选项ABC：不应作为可予抵免境外所得税税额。

第329题 甲国居民公司A公司在乙国、丙国各设立一个分公司。A公司某年取得来源于甲国.的应税所得2 000万元，甲国企业所得税税率20％。乙国分公司，当年取得来源于乙国的应税所得400万元，其中利息所得200万元，已在乙国缴纳所得税20万元；特许权使用费所得200万元，已在乙国缴纳所得税10万元。丙国分公司，当年取得来源于丙国的特许权使用费所得100万元，已在丙国缴纳所得税30万元。下列有关计算的说法正确的有（    ）。

A.采用分国抵免限额法，乙国抵免限额80万元

B.采用分国抵免限额法，丙国抵免限额20万元

C.综合抵免限额为100万元

D.采用分项抵免限额法，利息所得抵免限额40万元

E.采用分项抵免限额法，特许权使用费.所得抵免限额80万元

参考答案：ABCD

解析：

选项AB：采用分国抵免限额法，乙国抵免限额＝400×20％＝80（万元）、丙国抵免限额＝100×20％＝20（万元）；选项C：综合抵免限额＝（400＋100）×20％＝100（万元）；选项DE：采用分项抵免限额法，利息所得抵免限额＝200×20％＝40（万元）、特许权使用费所得抵免限额＝300×20％＝60（万元）。

第330题 甲国居民公司A公司在乙国、丙国分别设立B分公司、C分公司。A公司某年取得来源于甲国的应税所得100万元，甲国企业所得税税率25％。乙国B分公司，当年取得来源于乙国的应税所得200万元，乙国企业所得税税率20％。丙国C分公司，当年取得来源于丙国的应税所得300万元，丙国企业所得税税率30％。下列有关说法，正确的有（    ）。

A.综合抵免限额为130万元、可实际抵免税额125万元

B.综合抵免限额为125万元、可实际抵免税额125万元

C.采用分国抵免限额法，乙国B分公司可实际抵免税额50万元

D.采用分国抵免限额法，丙国C分公司可实际抵免税额75万元

E.相对于分国抵免限额法，综合抵免限额法对A公司有利

参考答案：BDE

解析：

选项AB：综合抵免限额＝（200＋300）×25＝125（万元）＜已纳税额130万元（40＋90），可实际抵免税额＝125（万元）；选项CD：乙国B分公司抵免限额＝200×25％＝50（万元）＞已纳税额40（万元），可实际抵免税额＝40（万元）；丙国C分公司抵免限额＝300×25％＝ 75（万元）已纳税额90万元，可实际抵免税额＝75（万元）；合计可实际抵免税额＝40＋75＝115（万元）。

第331题 甲国居民公司A公司在乙国、丙国分别.设立B分公司、C分公司。A公司某年取得来源于甲国的应税所得100万元，甲国企业所得税税率25％。乙国B分公司，当年取得来源于乙国的应税所得200万元，乙国企业所得税税率20％。丙国C分公司，当年亏损300万元，丙国企业所得税税率30％。下列有关说法，正确的有（    ）。

A.综合抵免限额为0、可实际抵免税额0

B.综合抵免限额为0、可实际抵免税额40万元

C.采用分国抵免限额法，乙国B分公司可实际抵免税额50万元

D.采用分国抵免限额法，丙国C分公司抵免限额为0

E.相对于综合抵免限额法，分国抵免限额法对A公司有利

参考答案：ADE

解析：

选项AB：综合抵免限额＝0＜已纳税额40万元，可实际抵免税额＝0；选项CD：乙国B分公司抵免限额＝200×25％＝50（万元）＞已纳税额40万元，可实际抵免税额＝40（万元）；丙国C分公司抵免限额＝0，可实际抵免税额＝0，合计可实际抵免税额＝40＋0＝40（万元）。

第332题 根据投资所得股息的国际税收规定，在受益所有人是公司（合伙企业除外），并直接拥有支付股息公司至少25％资本的情况下，则所征税款不应超过股息总额（    ）

A.5％

B.7％

C.10％

D.60％

参考答案：A

解析：

在受益所有人是公司（合伙企业除外），并直接拥有支付股息公司至少25％资本的情况下，所征税款不应超过股息总额的5％；在其他情况下，不应超过股息总额的10％。

第333题 居民国对本国居民取得的来自缔约国另一方的利息拥有征税权，利息来源国对利息也有征税的权利，但对利息来源国的征税权设定了最高税率，当受益所有人是银行或金融机构的情况下，利息的征税税率为（    ）。

A.5％

B.7％

C.10％

D.60％

参考答案：B

解析：

居民国对本国居民取得的来自缔约国另一方的利息拥有征税权，利息来源国对利息也有征税的权利，但对利息来源国的征税权设定了最高税率，当受益所有人为银行或金融机构的情况下，利息的征税税率为7％；其他情况下利息的征税税率为10％。

第334题 我国对外签署的税收协定中，明确了居民国和所得来源国对特许权使用费都有征税权，如果特许权使用费受益所有人是缔约国另一方居民，则所征税款不应超过特许权使用费总额的（    ）。

A.5％

B.7％

C.10％

D.60％

参考答案：C

解析：

我国对外签署的税收协定中，明确了居民国和所得来源国对特许权使用费都有征税权，如果特许权使用费受益所有人是缔约国另一方居民，则所征税款不应超过特许权使用费总额的10％。

第335题 依据中国与新加坡签订的税收协定，贷款人分担债务人公司风险的判定因素有 （    ）。

A.该贷款的偿还次于其他贷款人的债权或股息的支付

B.所签订的贷款合同对偿还日期作出明确的规定

C.利息的支付水平取决于公司的利润

D.债务人支付给债权人高额利息

E.债权人将分享公司的任何利润

参考答案：ACE

解析：

对贷款人是否分担企业风险的判定通常可考虑如下因素：（1）该贷款大大超过企业资本中的其他投资形式，并与公司可变现资产严重不符。（2）债权人将分享公司的任何利润。（3）该贷款的偿还次于其他贷款人的债权或股息的支付。（4）利息的支付水平取决于公司的利润。（5）所签订的贷款合同没有对具体的偿还日期作出明确的规定。

第336题 下列所得中，属于《中新协定》中的特许权使用费所得的有（    ）。

A.有许可的情况下支付的款项

B.因侵权支付的赔偿款

C.使用工业、商业、科学设备取得的所得

D.使用不动产取得的所得

E.使用有关工业、商业、科学经验的情报取得的所得

参考答案：ABCE

解析：

特许权使用费包括使用或有权使用工业、商业、科学设备取得的所得，即设备租金。但不包括设备所有权最终转移给用户的有关融资租赁协议涉及的支付款项中被认定为利息的部分；也不包括使用不动产取得的所得。

第337题 根据《中新协定》，与国际运输业务密切相关的下列收入中，应作为国际运输收入的有（    ）。

A.从市区至机场运送旅客取得的收入

B.通过货车从事货仓至机场间的运输

C.以干租形式出租船舶取得的租赁收入

D.为其他国际运输企业代售客票取得的收入

E.仅为其承运旅客提供中转住宿而设置的旅馆取得的收入

参考答案：ABDE

解析：

下列与国际运输业务紧密相关的收入应作为国际运输收入的一部分：（1）为其他国际运输企业代售客票取得的收入；（2）从市区至机场运送旅客取得的收入； （3）通过货车从事货仓至机场、码头或者后者至购货者间的运输，以及直接将货物发送至购货者取得的运输收入；（4）仅为其承运旅客提供中转住宿而设置的旅馆取得的收入。

第338题 根据我国申请人“受益所有人”身份判定的安全港条款，下列从中国取得股息所得的申请人为“受益所有人”的有 （    ）。

A.缔约对方居民且在缔约对方上市的公司

B.缔约对方政府

C.被缔约对方个人直接持股90％的申请人

D.被缔约对方非，上市居民公司间接持股100％的申请人

E.缔约对方居民个人

参考答案：ABE

解析：

下列申请人从中国取得的所得为股息时，直接判定申请人具有“受益所有人”身份：（1）缔约对方政府；（2）缔约对方居民且在缔约对方上市的公司；（3）缔约对方居民个人；（4）申请人被第（1）至（3）项中的一人或多人直接或间接持有100％股份，且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民。

第339题 依据非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法的规定，下列非金融机构属于消极非金融机构的是（ ）。（2019年）

A.非营利组织

B.上市公司及其关联机构

C.正处于重组过程中的企业

D.上一公历年度内取得股息收入占其总收入50％以上的非金融机构

参考答案：D

解析：选项ABC：不属于消极非金融机构。

第340题 从中国取得股息所得的下列申请人,可直接判定为“受益所有人”的有(  )。

A.缔约对方政府

B.被缔约方居民个人间接持有95%股份的居民申请人

C.缔约对方居民且在缔约对方上市的公司

D.缔约对方居民个人

E.被缔约方居民个人间接持有100%股份的居民申请人

参考答案：ACDE

解析：

下列申请人从中国取得的所得为股息时,可=直接判定申请人具有“受益所有人”身份:(1)缔约对方政府;(2)缔约对方居民且在缔约对方上市的公司;(3)缔约对方居民个人;(4)申请人被第(1)至(3)项中的一人或多人直接或间接持有100%股份,且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民。