税务师《税法二》考试题库（578题）

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甲国居民公司A公司在乙国、丙国分别设立B分公司、C分公司。A公司某年取得来源于甲国的应税所得100万元，甲国企业所得税税率25％。乙国B分公司，当年取得来源于乙国的应税所得200万元，乙国企业所得税税率20％。丙国C分公司，当年取得来源于丙国的应税所得300万元，丙国企业所得税税率30％。下列有关说法，正确的有（    ）。

A.综合抵免限额为130万元、可实际抵免税额125万元

B.综合抵免限额为125万元、可实际抵免税额125万元

C.采用分国抵免限额法，乙国B分公司可实际抵免税额50万元

D.采用分国抵免限额法，丙国C分公司可实际抵免税额75万元

E.相对于分国抵免限额法，综合抵免限额法对A公司有利

知识点：第三章 国际税收

参考答案：BDE

解析：

选项AB：综合抵免限额＝（200＋300）×25＝125（万元）＜已纳税额130万元（40＋90），可实际抵免税额＝125（万元）；选项CD：乙国B分公司抵免限额＝200×25％＝50（万元）＞已纳税额40（万元），可实际抵免税额＝40（万元）；丙国C分公司抵免限额＝300×25％＝ 75（万元）已纳税额90万元，可实际抵免税额＝75（万元）；合计可实际抵免税额＝40＋75＝115（万元）。