税务师《税法二》考试题库（578题）

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甲国居民公司A公司在乙国、丙国各设立一个分公司。A公司某年取得来源于甲国.的应税所得2 000万元，甲国企业所得税税率20％。乙国分公司，当年取得来源于乙国的应税所得400万元，其中利息所得200万元，已在乙国缴纳所得税20万元；特许权使用费所得200万元，已在乙国缴纳所得税10万元。丙国分公司，当年取得来源于丙国的特许权使用费所得100万元，已在丙国缴纳所得税30万元。下列有关计算的说法正确的有（    ）。

A.采用分国抵免限额法，乙国抵免限额80万元

B.采用分国抵免限额法，丙国抵免限额20万元

C.综合抵免限额为100万元

D.采用分项抵免限额法，利息所得抵免限额40万元

E.采用分项抵免限额法，特许权使用费.所得抵免限额80万元

知识点：第三章 国际税收

参考答案：ABCD

解析：

选项AB：采用分国抵免限额法，乙国抵免限额＝400×20％＝80（万元）、丙国抵免限额＝100×20％＝20（万元）；选项C：综合抵免限额＝（400＋100）×20％＝100（万元）；选项DE：采用分项抵免限额法，利息所得抵免限额＝200×20％＝40（万元）、特许权使用费所得抵免限额＝300×20％＝60（万元）。