第381题 下列凭证中，免征印花税的是（ ）。

A.电厂与电厂之间签订的购售电合同

B.企业与银行之间签订的借款合同

C.房地产管理部门与个人订立的用于居住的租房合同

D.企业与个人签订的租赁合同

参考答案：C

解析：房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋属于用于生活居住的，暂免贴花。

第382题 下列关于印花税计税依据的说法，正确的是（ ）。

A.对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费为计税依据

B.货物运输合同，以收取的全部运费、装卸费和保险费为计税依据

C.财产租赁合同，以收取的租赁金额为计税依据

D.财产保险合同，以支付（收取）的保险费金额（含所保财产的金额）为计税依据

参考答案：C

解析：选项A，技术开发合同计税依据中不含研究开发经费；选项B，货物运输合同计税依据中不包含装卸费和保险费；选项D，财产保险合同计税依据中不包含所保财产的金额。

第383题 下列关于印花税纳税义务人的表述中，正确的有（ ）。

A.建立账簿的以立账簿人为纳税人

B.书立经济合同的以合同各方当事人为纳税人

C.在国外书立凭证在国内使用的以使用人为纳税人

D.订立财产转移书据的以立据人为纳税人

E.领取权利许可证照的以授予证照的当事人为纳税人

参考答案：ABCD

解析：选项E，领取权利许可证照的以领受证照的当事人为纳税人。

第384题 关于房产税概念及特点，下列说法不正确的是（    ）。

A.以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据

B.属于向房屋产权所有人征收的个别财产税

C.限于所有的经营性房屋

D.区别房屋的经营使用方式规定不同的计税依据

参考答案：C

解析：

限于征税范围内的经营性房屋。

第385题 下列不属于房产税征税范围的是（    ）。

A.市区的办公大楼

B.县城的生产厂房

C.玻璃暖房

D.房地产开发企业建造的出售前已使用的商品房

参考答案：C

解析：

独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产税征税范围。

第386题 下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的有（    ）。

A.位于城市的地下建筑物

B.位于县城的地上建筑物

C.位于工矿区的建筑物

D.农村的居住房屋

E.农村的经营性房屋

参考答案：ABC

解析：

房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。

第387题 下列关于房产税纳税人的说法，正确的是（    ）。

A.产权出典的，由出典人缴纳房产税

B.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税

C.纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税

D.无论产权所有人是否在房屋所在地，均由产权所有人缴纳房产税

参考答案：B

解析：

选项A,产权出典的，由承典人纳税；选项C,纳税单位无租使用免税单位房产的，由纳税单位代为缴纳房产税；选项D,产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税。

第388题 下列各项中，免征房产税的有（    ）。

A.个人拥有的营业用的房产

B.经有关部门鉴定，危险房屋停止使用后

C.因房屋大修导致连续停用半年以上，房屋的大修期间

D.基建工程结束以后，施工企业将临时性房屋转让给基建单位

E.增值税小规模纳税人对外出租的房产

参考答案：BC

解析：

选项A:个人拥有的非营业用的房产，免征房产税。选项D:凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚和办公室、食堂等临时性房屋，在施工期间一律免征房产税。但是，如果在基建工程结束以后，施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起，依照规定征收房产税。选项E:对增值税小规模纳税人可以在50％的税额幅度内减征房产税。

第389题 根据房产税相关规定，下列房产可免征房产税的有（    ）。

A.按政府规定价格出租的公有住房

B.公园内的照相馆用房

C.饮水工程运营管理单位自用的生产用房

D.施工期间为基建工地服务的临时性办公用房

E.市文工团的办公用房

参考答案：ACDE

解析：

选项B,属于营利性活动，营业用房，应征收房产税。ACDE均可以免征房产税。

第390题 下列关于房产税减免税的说法，正确的有（    ）。

A.外商投资企业的自用房产免征房产税

B.农产品批发市场专门用于经营农产品的房产暂免征收房产税

C.经有关部门鉴定，毁损不堪居住的房屋停止使用后免征房产税

D.高校学生公寓免征房产税

E.非营利性老年服务机构自用的房产暂免征收房产税

参考答案：BCDE

解析：

选项A:外商投资企业的自用房产照章征收房产税。

第391题 根据房产税相关规定，下列房产免征房产税的有（    ）。

A.纳税人的全资子公司从事大型民用客机发动机研制项目自用的科研房产

B.为社区提供养老服务的机构用于提供社区养老服务的房产

C.公园内附设影剧院自用的房产

D.农产品批发市场专门经营农产品的房产

E.商品储备管理公司自用的承担商品储备业务的房产

参考答案：ABDE

解析：

选项C:公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产﹐应征收房产税。

第392题 下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是（    ）。

A.房产售价

B.房产原值

C.房产余值

D.房产租金

参考答案：C

解析：

融资租赁的房产在计征房产税时应以房产余值计算征收。

第393题 某企业2021年3月投资1 500万元取得5万平方米的土地使用权，用于建造建筑面积2万平方米的厂房，建筑成本和费用为2 000万元，2021年年底竣工验收并投入使用。对该厂房征收房产税时所确定的房产原值是（    ）万元。

A.2 800

B.3 200

C.3 500

D.3 100

参考答案：B

解析：

按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包括地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率＝2÷5＝0.4＜0.5，该厂房征收房产税时所确定的房产原值＝1 500÷5×（2×2）＋2 000＝3 200（万元）

第394题 2021年某企业支付1 500万元取得10万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积6万平方米，工程成本200万元，2021年年底竣工验收，对该厂房征收房产税的房产原值是（    ）万元。

A.200

B.1 500

C.1 700

D.1 800

参考答案：C

解析：

土地容积率＝6÷10＝0.6＞0.5。该厂房征收房产税的房产原值＝1 500＋200＝1 700（万元）。

第395题 某企业2021年2月委托一施工单位新建厂房，9月对新建的厂房办理验收手续，转作固定资产1 000万元，当月同时接收基建工程价值100万元的工棚，该企业所在地规定，计算房产余值的扣除比例为30％，2021年该企业应就上述房产缴纳房产税（    ）万元。

A.2.1

B.2.8

C.3.05

D.2.31

参考答案：D

解析：

应缴纳房产税＝（1 000＋100）×（1－30％）×1.2％×3/12＝2.31（万元）。

第396题 某上市公司2020年以5 000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2020年年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30％，2021年该会所应缴纳房产税（    ）万元。

A.42

B.48.72

C.52.92

D.54.67

参考答案：B

解析：

2021年应缴纳房产税＝（5 000＋500－200＋500 ）×（1－30％）×1.2％＝48.72（万元）。

第397题 2021年4月，甲公司以原值500万元、已计提折旧200万元的房产对乙公司增资，甲公司每月收取固定利润1.5万元（不含增值税）。甲公司所在地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20％ ， 2021年甲公司该房产应缴纳房产税（    ）万元。

A.2.34

B.2.58

C.2.82

D.3.04

参考答案：D

解析：

甲公司应纳房产税＝ 500×（1－20％）×1.2％×4÷12＋1.5×8×12％ ＝3.04（万元）。

第398题 某公司2020年购进一处房产，2021年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入160万元（不含增值税）。该房产原值3 000万元，当地政府规定的房产计税余值的扣除比例为30％。该公司2021年应缴纳的房产税为（    ）万元。

A.21.2

B.27.6

C.29.7

D.44.4

参考答案：B

解析：

2021年应缴纳的房产税＝3 000×（1－30％）×1.2％×4/12＋160×12％＝27.6（万元）。

第399题 下列有关具备房屋功能的地下建筑房产税的缴纳，说法正确的是（    ）。

A.出租的地下建筑，以不含增值税的租金收入为计税依据缴纳房产税

B.自用的与地上房屋相连的地下建筑，单独按照地下建筑的规定征收房产税

C.独立工业用途地下建筑，不征收房产税

D.独立商业用途地下建筑，暂免征收房产税

参考答案：A

解析：

选项B:自用的与地上房屋相连的地下建筑，将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑有关规定征收房产税；选项CD:照章征收房产税。

第400题 2021年某企业有两处独立的地下建筑物﹐分别为工业用途房产（原价30万元）和非工业用途房产（原价20万元）。该企业所在省规定房产税依照房产原值减除30％后的余值计算缴纳，工业用途地下建筑房产以原价的50％作为应税房产原值，其他用途地下建筑房产以原价的80％作为应税房产原值。2021年该企业的地下建筑物应缴纳房产税（    ）元。

A.2 604

B.2 576

C.3 864

D.4 200

参考答案：A

解析：

应缴纳房产税＝[30×50％×（1－30％）×1.2％＋20×80％×（1－30％）×1.2％]×10 000 ＝ 2 604（元）。