第121题 企业取得的下列收入中，属于企业所得税政策性搬迁补偿收入的有（ ）。

A.由于搬迁处置存货而取得的处置收入

B.由于搬迁、安置而给予的补偿

C.对被征用资产价值的补偿

D.对停产停业形成的损失而给予的补偿

E.搬迁过程中的资产毁损而取得的保险赔款

参考答案：BCDE

解析：

选项A：企业由于搬迁处置存货取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不属于搬迁补偿收入。

第122题 下列所得中，属于《中新税收协定》中的特许权使用费所得的有（ ）。

A.缔约国一方居民向我国居民企业因专利违规使用单独收取的侵权赔偿费

B.我国居民王某向缔约国一方居民提供税务咨询服务取得的报酬

C.缔约国一方居民向我国居民企业提供商业情报取得的所得

D.缔约国一方居民向我国居民企业提供专有技术使用权而单独收取的指导费

E.我国居民企业向缔约国居民出口设备，在产品保证期内提供售后服务取得的报酬

参考答案：ACD

解析：单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬，产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬，专门从事工程、管理、咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的所得不是特许权使用费，应作为劳务活动所得适用《中新协定》中营业利润的规定。

第123题 关于个人独资企业和合伙企业所得税核定征收管理的说法，正确的有（ ）。

A.核定征收可釆用定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理方式

B.实行核定征税的合伙企业投资者，不能享受个人所得税的优惠政策

C.企业经营多业的，根据其主营项目确定其适用的应税所得率

D.纳税人依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的应釆取核定征收

E.查账征收方式改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，可以继续弥补

参考答案：ABCD

解析：选项E：实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。

第124题 下列支出中，准予在企业所得税前全额扣除的有（ ）。

A.企业按规定缴纳的财产保险费

B.烟草企业实际发生的，不超过当年销售（营业）收入1.5%的广告费和业务宣传费

C.工业企业向保险公司借入经营性资金的利息支出

D.财产保险企业实际发生的，且占当年全部保费收入扣除退保金等后余额18%的手续费及佣金支出

E.人身保险企业实际发生的，且占当年全部保费收入扣除退保金等后余额18%的手续费及佣金支出

参考答案：ACDE

解析：选项B：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除；选项C：非金融企业向金融机构借入的经营性资金的利息支出，可以据实扣除。保险公司、融资租赁公司都属于金融机构；选项DE：自2019年1月1日起，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

第125题 依据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的规定，计算各分支机构企业所得税分摊比例,需要考虑的因素有（ ）。

A.职工薪酬

B.期间费用

C.营业收入

D.资产总额

E.利润总额

参考答案：ACD

解析：

总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例。

第126题 下列所得中，按照支付、负担所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的有（ ）。

A.销售货物所得

B.利息所得

C.租金所得

D.动产转让所得

E.特许权使用费所得

参考答案：BCE

解析：选项A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地。选项D：动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。

第127题 依据企业所得税的相关规定，下列企业中属于非居民企业的有（ ）。

A.实际管理机构在法国，向中国境内企业销售机械的法国企业

B.实际管理机构在美国，在中国境内开釆石油资源的美国企业

C.实际管理机构在韩国，在中国境内提供建筑劳务的韩国企业

D.实际管理机构在中国大陆，在香港从事食品加工的香港企业

E.实际管理机构在英国，向中国境内提供专利使用权的英国企业

参考答案：ABCE

解析：选项D：实际管理机构在境内，属于居民企业。

第128题 下列居民企业中，不得核定征收企业所得税的有（ ）。

A.小额贷款公司

B.上市公司

C.担保公司

D.进出口代理公司

E.专门从事股权（股票）投资业务的企业

参考答案：ABCE

解析：选项D：可以核定征收企业所得税。

第129题 软件企业的下列支出，在计算应纳税所得额时可以在当期据实扣除的有（ ）。

A.职工培训费

B.劳动保护费

C.诉讼费

D.非广告性质的赞助支出

E.工资薪金支出

参考答案：ABCE

解析：非广告性质的赞助支出不得在税前扣除，D错误。

第130题 根据企业所得税相关规定，下列支出应作为长期待摊费用进行税务处理的有（ ）。

A.融资租入固定资产的租赁费支出

B.固定资产的大修理支出

C.未提足折旧的固定资产的改建支出

D.已提足折旧的固定资产的改建支出

E.租入固定资产的改建支出

参考答案：BDE

解析：企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出；(2)租入固定资产的改建支出；(3)固定资产的大修理支出；(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。

第131题 个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本，被收购企业应在规定的时间内向主管税务机关报送的资料有（ ）。

A.公司章程的变化

B.转增股本数额

C.股东及股权变化情况

D.股权交易前原账面记载的盈余积累数额

E.扣缴税款情况

参考答案：BCDE

解析：企业发生股权交易及转增股本等事项后，应在次月15日内，将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关。

第132题 在特别纳税调整中，对企业实施不具有合理商业目的而获取税收利益的避税安排，税务机关有权实施的调整方法有（ ）。

A.对安排的全部或部分交易重新定性

B.在税收上否定交易方的存在

C.将交易方与其他交易方视为同一实体

D.对相关所得、扣除、税收优惠及境外税收抵免等重新定性

E.在税收上否定安排交易的发生

参考答案：ABCD

解析：税务机关对企业的避税安排应当以具有合理商业目的和经济实质的类似安排为基准，按照实质重于形式的原则实施特别纳税调整。调整方法包括：(1)对安排的全部或者部分交易重新定性；(2)在税收上否定交易方的存在，或者将该交易方与其他交易方视为同一实体；(3)对相关所得、扣除、税收优惠、境外税收抵免等重新定性或者在交易各方间重新分配；(4)其他合理方法。

第133题 根据企业所得税相关规定，企业下列支出超过税法规定扣除限额标准，准予向以后年度结转扣除的有（ ）。

A.业务宣传费支出

B.广告费支出

C.职工福利费支出

D.职工教育经费支出

E.公益性捐赠支出

参考答案：ABDE

解析：选项C,超出限额标准的部分，不得结转扣除。

第134题 据我国申请人"受益所有人”身份判定的安全港条款，下列从中国取得股息所得的申请人为"受益所有人”的有（ ）。

A.缔约对方居民且在缔约对方上市的公司

B.缔约对方政府

C.被缔约对方个人直接持股90%的申请人

D.被缔约对方非上市居民公司间接持股100%的申请人

E.缔约对方居民个人

参考答案：ABE

解析：根据申请人“受益所有人”身份判定的安全港条款，下列申请人从中国取得的所得为股息时，可直接判定申请人具有“受益所有人”身份：(1)缔约对方政府；(2)缔约对方居民且在缔约对方上市的公司；(3)缔约对方居民个人；(4)申请人被第(1)至(3)项中的一人或多人直接或间接持有100%股份，且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民。

第135题 企业所得税的下列收入，应一次性计入所属纳税年度的有（ ）。

A.企业资产溢余收入

B.接受捐赠收入

C.无法偿付的应付款收入

D.工期为两年的船舶制造收入

E.财产转让收入

参考答案：ABCE

解析：选项D,企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

第136题 居民企业的下列所得，可以享受企业所得税技术转让所得优惠政策的有（ ）。

A.转让拥有5年以上的技术所有权的所得

B.转让植物新品种的所得

C.转让计算机软件著作权的所得

D.从直接或间接持有股权之和达100%的关联方取得的转让所得

E.转让拥有5年以上非独占许可使用权的所得

参考答案：ABCE

解析：选项D,居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

第137题 下列关于预约定价安排管理，正确的是（ ）。

A.预约定价安排应由省级税务机关受理

B.企业申请双边预约定价安排的，应及时向国家税务总局省级税务机关提出谈签意向

C.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度当年起10个连续年度的关联交易

D.在预约定价安排执行期内，税务机关应定期检查企业执行安排的情况

参考答案：D

解析：选项A：预约定价安排应由设区的市、自治州以上的税务机关受理；选项B：企业申请双边预约定价安排的，应及时向国家税务总局和主管税务机关书面提出谈签意向；选项C：预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3-5个年度的关联交易。

第138题 2016年1月甲企业以800万元宜接投资乙居民企业，取得股权40%。2019年6月，甲企业将所持乙企业股权全部转让，取得转让收入1000万元。投资期间乙企业累计盈余公积和未分配利润400万元。下列关于甲企业股权转让业务的税务处理，正确的是（ ）。

A.应确认应纳税所得额160万元

B.应确认股权转让所得200万元

C.应确认股息红利所得840万元

D.应确认应纳税所得额1000万元

参考答案：B

解析：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。注意，确定转让所得时不扣除被转让企业的累计盈余公积和未分配利润；撤回投资或者减少投资时可以扣除，注意辨析。

第139题 下列支出可以在企业所得税税前扣除的是（    ）。

A.子公司支付给母公司的管理费用

B.企业内设营业机构之间支付的租金

C.银行企业内设营业机构之间支付的利息

D.企业内设营业机构之间支付的特许权使用费

参考答案：C

解析：

企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。所以选项C正确。

第140题 2017年3月某商贸公司以经营租赁方式租入临街商铺一间，租期8年。2019年3月公司发生商铺改建支出20万元。关于该笔改建支出，正确的企业所得税处理是（ ）。

A.按2年分期摊销扣除

B.按6年分期摊销扣除

C.按8年分期摊销扣除

D.在发生的当期一次性扣除

参考答案：B

解析：租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。该题中剩余租赁期为6年,所以按照6年分期摊销扣除。