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税务师《税法二》考试题库(578题)
A.13.24
B.88.24
C.75
D.52.94
参考答案：A
解析：
该企业应纳企业所得税＝成本（费用）支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率×税率＝300÷（1－15％）×15％×25％＝13.24（万元）。
第62题 某企业转让因股权分置改革代个人所持有的限售股，取得转让收6 000万元，但不能提供完整、真实的限售股原值凭证。有关企业所得税的处理，下列说法正确的是（ ）。
A.该业务不缴纳企业所得税
B.在计算企业所得税时，该限售股核定的原值和合理税费为2 400万元
C.应缴纳企业所得税1 275万元
D.应缴纳企业所得税225万元
参考答案：C
解析：
企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15％，核定为该限售股原值和合理税费。该限售股核定的原值和合理税费＝6 000×15％＝900（万元）。应缴纳企业所得税＝（6 000－900）×25％＝1 275（万元）。
第63题 依据企业所得税相关规定，下列款项不得抵免境内所得税税额的有（ ）。
A.按境外所得税法应该缴纳并已实际缴纳的所得税税款
B.按境外所得税法律规定属于错缴的境外所得税税款
C.境外所得税纳税人从境外征税主体得到实际返还的所得税税款
D.按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款
E.因少缴或迟缴境外所得税而追加的滞纳金或罚款
参考答案：BCDE
解析：
不应作为可抵免境外所得税税额的情形：（1）按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款（选项B）。（2）按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款（选项D）。（3）因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款（选项E）。（4）境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款（选项C）。（5）按照我国《企业所得税法》及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款。（6）按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。
第64题 下列关于外国企业常驻代表机构经费支出的税务处理方法，符合企业所得税相关规定的有（ ）。
A.购置固定资产所发生的支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税
B.代表机构设立时所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税
C.利息收入不得冲抵经费支出额
D.发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额
E.以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠，应作为代表机构的经费支出额
参考答案：ABCD
解析：
以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。
第65题 根据企业所得税的规定，下列有关跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收规定，说法正确的有（ ）。
A.综试区内的跨境电商企业，同时符合规定条件的，试行核定征收企业所得税办法
B.综试区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额，并采用应税所得率方式核定征收企业所得税
C.应税所得率统一按照4％确定
D.综试区内实行核定征收的跨境电商企业不可享受小型微利企业所得税优惠政策
E.综试区内实行核定征收的跨境电商企业取得的收入属于规定的免税收入的，可享受免税收入优惠政策
参考答案：ABCE
解析：
综试区内实行核定征收的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的，可享受小型微利企业所得税优惠政策；其取得的收入属于规定的免税收入的，可享受兔税收入优惠政策。
第66题 转让定价方法中的成本加成法，其公平成交价格的计算公式为（ ）。
A.关联交易的实际价格×（1+可比非关联交易成本加成率）
B.关联交易的实际价格÷（1+可比非关联交易成本加成率）
C.关联交易的合理成本÷（1+可比非关联交易成本加成率）
D.关联交易的合理成本×（1+可比非关联交易成本加成率）
参考答案：D
解析：
成本加成法是指以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格。公平成交价格=关联交易的合理成本×（1+可比非关联交易成本加成率）×100%。
第67题 转让定价方法中的成本加成法，其公平成交价格的计算公式为（ ）。
A.关联交易的实际价格×（1＋可比非关联交易成本加成率）
B.关联交易的合理成本×（1＋可比非关联交易成本加成率）
C.关联交易的实际价格÷（1－可比非关联交易成本加成率）
D.关联交易的合理成本÷（1－可比非关联交易成本加成率）
参考答案：B
解析：
成本加成法是指以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格。其计算公式为：公平成交价格＝关联交易的合理成本×（ 1＋可比非关联交易成本加成率）。
A.10％
B.20％
C.30％
D.50％
参考答案：A
解析：
税务机关分析评估被调查企业为其关联方提供的来料加工业务，在可比企业不是相同业务模式，且业务模式的差异会对利润水平产生影响的情况下，应当对业务模式的差异进行调整，还原其不作价的来料和设备价值。企业提供真实完整的来料加工产品整体价值链相关资料，能够反映各关联方总体利润水平的，税务机关可以就被调查企业与可比企业因料件还原产生的资金占用差异进行可比性调整﹐利润水平调整幅度超过10％的，应当重新选择可比企业。除上述外，对因营运资本占用不同产生的利润差异不作调整。
第69题 依据企业所得税相关规定，预约定价安排适用期限为（ ）。
A.企业提交正式书面申请年度的次年起1至3个连续年度
B.主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易
C.税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起1至3个连续年度
D.税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起3至5个连续年度
参考答案：B
解析：
预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易。
第70题 关于预约定价安排的管理和监控，下列说法正确的是（ ）。
A.预约定价安排釆取五分位法确定价格或者利润水平
B.预约定价安排签署前，税务机关和企业均可暂停、终止预约定价安排程序
C.预约定价安排执行期间，主管税务机关与企业发生分歧，应层报国家税务总局协调
D.预约定价安排执行期间，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应当在发生变化之日起60日内书面报告主管税务机关
参考答案：B
解析：
选项A：预约定价安排釆用四分位法确定价格或者利润水平，在预约定价安排执行期间，如果企业当年实际经营结果在四分位区间之外，税务机关可以将实际经营结果调整到四分位区间中位值。选项C：预约定价安排执行期间，主管税务机关与企业发生分歧的，双方应当进行协商。协商不能解决的，可以报上一级税务机关协调；涉及双边或者多边预约定价安排的，必须层报国家税务总局协调。选项D：预约定价安排执行期间，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应当在发生变化之日起30日内书面报告主管税务机关，详细说明该变化对执行预约定价安排的影响，并附送相关资料。
第71题 关于预约定价安排的管理和监控，下列说法正确的是（ ）。
A.预约定价安排采取五分位法确定价格或者利润水平
B.预约定价安排签署前，税务机关和企业均可暂停、终止预约定价安排程序
C.预约定价安排执行期间，主管税务机关与企业发生分歧，应层报国家税务总局协调
D.预约定价安排执行期间，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应当在发生变化之日起60日内书面报告主管税务机关
参考答案：B
解析：
选项A：预约定价安排采用四分位法确定价格或者利润水平，在预约定价安排执行期间，如果企业当年实际经营结果在四分位区间之外，税务机关可以将实际经营结果调整到四分位区间中位值。选项C：预约定价安排执行期间，主管税务机关与企业发生分歧的，双方应当进行协商。协商不能解决的，可以报上一级税务机关协调；涉及双边或者多边预约定价安排的，必须层报国家税务总局协调。选项D：预约定价安排执行期间，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应当在发生变化之日起30日内书面报告主管税务机关，详细说明该变化对执行预约定价安排的影响，并附送相关资料。
A.可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易
B.再销售价格法通常适用于资金融通的关联交易
C.成本加成法通常适用于无形资产的购销、转让的关联交易
D.交易净利润法通常适用于业务高度整合且难以单独评估各方交易结果的关联交易
E.利润分割法一般适用于企业及其关联方均对利润创造具有独特贡献，业务高度整合且难以单独评估各方交易结果的关联交易
参考答案：AE
解析：
选项B：再销售价格法一般适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或者更换商标等实质性增值加工的简单加工或者单纯购销业务；选项C：成本加成法一般适用于有形资产使用权或者所有权的转让、资金融通、劳务交易等关联交易；选项D：交易净利润法一般适用于不拥有重大价值无形资产企业的有形资产使用权或者所有权的转让和受让、无形资产使用权受让以及劳务交易等关联交易。
第73题 根据特别纳税调整协商的规定，下列情形，国家税务总局可以暂停相互协商程序的有（ ）。
A.企业不提供与案件有关的必要资料
B.企业申请撤回相互协商程序
C.企业申请暂停相互协商程序
D.请求明显缺乏事实依据
E.申请必须以另一被调查企业的调查调整结果为依据，而另一被调查企业尚未结束调查调整程序
参考答案：CE
解析：
选项AB；国家税务总局可以终止相互协商程序；选项D：国家税务总局可以拒绝企业申请或者税收协定缔约对方税务主管当局启动相互协商程序的请求。
第74题 根据企业所得税特别纳税调整监控管理的政策，税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有（ ）风险特征的企业。
A.关联交易金额较大
B.关联交易类型较多
C.存在跳跃性盈利
D.高于同行业利润水平
E.与高税国家关联方发生关联交易
参考答案：ABC
解析：
税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业：（1）关联交易金额较大或者类型较多；（2）存在长期亏损、微利或者跳跃性盈利；（3）低于同行业利润水平；（4）利润水平与其所承担的功能风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比；（5）与低税国家（地区）关联方发生关联交易；（6）未按照规定进行关联申报或者准备同期资料；（7）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准；（8）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于12.5％的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配；（9）实施其他不具有合理商业目的的税收筹划或者安排。
第75题 下列指标，属于特别纳税调整转让定价方法中交易净利润法的利润指标有（ ）。
A.息税前利润率
B.贝里比率
C.资产收益率
D.可比非关联交易毛利率
E.完全成本加成率
参考答案：ABCE
解析：
利润指标包括：息税前利润率、完全成本加成率、资产收益率、贝里比率等。
第76题 依据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的规定，总机构按照上年度分支机构的规定因素及权重计算各分支机构分摊所得税款的比例，下列有关该因素及权重的说法正确的是（ ）。
A.营业收入0.30、职工人数0.35、资产总额0.35
B.营业收入0.35、职工薪酬0.30、资产总额0.35
C.职工人数0.35、职工薪酬0.35、资产总额0.30
D.营业收入0.35、职工薪酬0.35、资产总额0.30
参考答案：D
解析：
总机构按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。
第77题 下列关于企业所得税纳税申报及纳税期限的表述，正确的是（ ）。
A.按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补
B.企业应自月份或季度终了之日起30日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款
C.企业应自年度终了之日起6个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款
D.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起15日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
参考答案：A
解析：
选项B：企业应自月份或季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；选项C：企业应自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款；选项D：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
第78题 下列关于企业所得税纳税地点的表述，正确的有（ ）。
A.登记注册地在境内的居民企业，除另有规定外，以企业登记注册地为纳税地点
B.登记注册地在境外的居民企业，以实际管理机构所在地为纳税地点
C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所但取得境内所得的，以扣缴义务人所在地为纳税地点
D.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其来源于境内的与机构、场所有实际联系的所得以机构、场所所在地为纳税地点
E.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的境内所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点
参考答案：ABCD
解析：
选项E：非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的境内所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。
第79题 根据企业所得税法的规定，企业取得的下列收入中、属于非货币形式的有（ ）。
A.存款
B.应收票据
C.股权投资
D.准备持有至到期的债券投资
E.不准备持有至到期的债券投资
参考答案：CE
解析：
选项ABD：属于货币形式。
第80题 下列项目所得,可以享受企业所得税“三免三减半”优惠政策的有( )。
A.符合条件的节能服务公司实施的合同能源管理项目所得
B.环境保护项目所得
C.国家重点扶持的公共基础设施项目所得
D.节能节水项目所得资源
E.综合利用项目所得
参考答案：ABCD
解析：
综合利用资源,是指企业按规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额。