第41题 根据企业所得税法的规定，下列固定资产的最低折旧年限为10年的有（    ）

A.房屋

B.飞机

C.货车

D.轮船

E.电子设备

参考答案：BD

解析：

选项A：最低折旧年限为20年；选项C：最低折旧年限为4年；选项E：最低折旧年限为3年。

第42题 关于无形资产的企业所得税处理，下列说法正确的有（  ）。

A.无形资产的摊销，采用直线法摊销年限不得低于10年

B.外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时扣除

C.作为投资的无形资产，有关合同其约定了使用年限的，可按照约定的使用年限摊销

D.自创商誉不得计算摊销使用扣除

E.通过债务重组方式取得的无形资产，以应收债权和支付的相关税费作为计税基础

参考答案：ABCD

解析：

通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除；无形资产的摊销年限不得低于10年；作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销；外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

第43题 关于无形资产的企业所得税处理，下列说法正确的有（    ）。

A.无形资产的摊销年限一般不得低于10年

B.外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时扣除

C.自创商誉不得计算摊销费用扣除

D.通过债务重组方式取得的无形资产，以应收债权和支付的相关税费作为计税基础

E.作为投资的无形资产，有关合同约定了使用年限的，可按照约定的使用年限推销

参考答案：ABCE

解析：

选项D：通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

第44题 关于无形资产的企业所得税处理，下列说法正确的有（ ）。

A.无形资产的摊销,釆用直线法摊销年限不得低于10年

B.外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时扣除

C.自创商誉不得计算摊销费用扣除

D.通过债务重组方式取得的无形资产，以应收债权和支付的相关税费作为计税基础

E.作为投资的无形资产，有关合同约定了使用年限的，可按照约定的使用年限摊销

参考答案：ABCE

解析：

选项D：通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

第45题 根据企业所得税相关规定，下列支出应作为长期待摊费用进行税务处理的有（    ）。

A.固定资产的大修理支出

B.租入固定资产的改建支出

C.融资租入固定资产的租赁费支出

D.已提足折旧的固定资产的改建支出

E.未足额提取折旧的房屋改建支出

参考答案：ABD

解析：

选项C：以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除；选项E：以改建过程中发生的支出增加计税基础。

第46题 甲企业为增值税一般纳税人，2021年6月由于管理不善造成一批上月外购的原材料丢失（已抵扣过进项税额），账面成本20万元（含运费2万元），取得直接负责人赔偿金额4万元、保险赔款3万元，该企业的损失已经按规定向税务机关申报，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的损失为（    ）万元。

A.15.52

B.18.04

C.13

D.20

参考答案：A

解析：

企业可在税前扣除的损失＝20－4－3＋（20－2）×13％＋2×9％＝15.52（万元）。

第47题 依据企业所得税的相关规定，企业发生的下列资产损失，应采取清单申报方式向税务机关申报扣除的有（    ）。

A.企业各项存货发生的正常损耗

B.商业零售企业存货因自然灾害形成的损失

C.债务人依法被宣告失踪造成的损失

D.企业固定资产超过使用年限而正常报废清理的损失

E.商业零售企业存货因零星失窃形成的损失

参考答案：ADE

解析：

选项BC：应采取专项申报方式向税务机关申报扣除。

第48题 依据企业所得税相关规定，下列资料可作为企业资产损失外部证据的有（    ）.

A.会计核算资料

B.原始凭证

C.司法机关的判决

D.企业的破产清算公告

E.责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明

参考答案：CD

解析：

选项ABE：属于内部证据。

第49题 下列关于企业从被投资单位撤回投资时取得资产的企业所得税税务处理的说法，正确的是（  ）。

A.相当于初始投资的部分应确认为股息所得

B.相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分应确认为股息所得

C.被投资企业发生的经营亏损，投资企业按规定结转弥补

D.被投资企业发生的经营亏损，投资企业可以调整减低其投资成本，也可以确认为投资损失

参考答案：B

解析：

企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。

第50题 根据房地产开发经营业务企业所得税相关规定，下列关于开发产品的成本利润率和计税毛利率，说法不正确的有（    ）。

A.按开发产品的成本利润率确定视同销售收入时，开发产品的成本利润率不得低15％

B.销售未完工的危改房，计税毛利率不得低于3％

C.销售未完工的、位于县级巿城区的经济适用房，计税毛利率不得低于5％

D.销售未完工的、位于地级巿城区的限价房，计税毛利率不得低于10％

E.销售未完工的除经济适用房、限价房、危改房以外的开发产品，计税毛利率不得低于3％

参考答案：CDE

解析：

 选项A：开发产品的成本利润率不得低于15%，具体比例由主管税务机关确定;选项B：经济适用房、限价房、危改房，计税毛利率不得低于3%;选项CDE：其他开发产品位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区，计税毛利率不得低于15%;位于地级市城区和郊区，计税毛利率不得低于10%;位于其他地区，计税毛利率不得低于5%。

第51题 某企业为一家小型微利企业，2020年度应纳税所得额180万元。该企业2020年应缴纳企业所得税（    ）万元。

A.36

B.18

C.3.1

D.9

参考答案：C

解析：

该企业2020年应缴纳企业所得税＝100×25％×20％＋（180－100）×50％×20％＝13（万元）。

第52题 下列关于企业所得税研发费用加计扣除政策，表述不正确的是（    ）。

A.研发费用的具体范围不包括外聘研发人员的劳务费用

B.委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动

C.批发和零售业不适用税前加计扣除政策

D.企业产品的常规性升级不适用税前加计扣除政策

参考答案：A

解析：

研发费用的具体范围包括人员人工费用，具体指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金以及外聘研发人员的劳务费用。

第53题 甲企业为创业投资企业，2019年2月采取股权投资方式向乙公司（未上市的中小高新技术企业）投资300万元，至2021年12月31日仍持有该股权。甲企业2021年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2 000万元。甲企业2021年度应缴纳纳企业所得税税额（    ）万元。

A.290

B.697.5

C.447.5

D.275

参考答案：C

解析：

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的 70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可在以后纳税年度结转抵扣。甲企业2021年度应缴纳企业所得税税额＝（2 000－300×70％）×25％＝447.5（万元）。

第54题 某居民企业2021年6月购置并投人使用环境保护专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围），取得增值税普通发票，支付价税合计金额339万元，2021年该企业应纳税所得额400万元。该企业当年应缴纳企业所得税（    ）万元。

A.25

B.66.1

C.70

D.100

参考答案：B

解析：

该企业当年应纳的企业所得税＝400×25％－339×10％＝66.1（万元）。

第55题 根据企业所得税相关规定，下列表述中，正确的是（    ）。

A.内地企业投资者通过基金互认买卖香港基金份额取得的转让差价所得，不征收企业所得税

B.对内地企业投资者通过基金互认从香港基金分配取得的收益，不征收企业所得税

C.经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起10年内免征企业所得税

D.经营性文化事业单位转制为企业，2018年12月31日之前已完成转制的企业，自2019年1月1日起可免征5年企业所得税

参考答案：D

解析：

选项AB：均计入其收入总额，依法征收企业所得税；选项CD：经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起5年内免征企业所得税。2018年12月31日之前已完成转制的企业，自2019年1月1日起可继续免征5年企业所得税。

第56题 企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有（    ）。

A.香料作物的种植

B.牲畜的饲养

C.观赏性作物的种植

D.海水养殖

E.远洋捕捞

参考答案：ACD

解析：

选项BE：免征企业所得税。

第57题 下列关于符合条件的技术转让所得的企业所得税优惠政策，说法正确的有（    ）。

A.一个纳税年度内，居民企业技术转让收入不超过500万元的部分，免征企业所得税

B.一个纳税年度内，居民企业技术转让所得超过500万元的部分，减半征收企业所得税

C.技术转让收入包括销售设备收入

D.转让拥有5年以上全球独占许可使用权的所得、可以享受企业所得税技术转让所得优惠政策

E.合同签订费用、律师费可以在计算所得时减除

参考答案：BDE

解析：

选项A：一个纳税年度内，居民企业技术转让“所得”不超过500万元的部分，免征企业所得税，注意这里是“所得”，不是“收入”。选项C：技术转让收入不包括销售或转让设备等非技术性收入。

第58题 2021年甲企业研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元、直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万元（均未形成无形资产），下列关于该业务的企业所得税相关处理，说法正确的有（    ）。

A.境内研发费用可以加计扣除33.75万元

B.境内研发费用可以加计扣除56.25万元

C.委托境外进行研发活动所发生的费用可以加计扣除37.5万元

D.委托境外进行研发活动所发生的费用可以加计扣除50万元

E.委托境外进行研发活动所发生的费用可以加计扣除56万元

参考答案：BC

解析：

选项AB：境内研发费用可以加计扣除＝（50＋5＋20）×75％＝56.25（万元）；选项CDE：委托境外进行研发活动所发生的费用实际发生额的80％＝70×80％＝56（万元）＞境内符合条件的研发费用2/3＝（50＋5＋20）×2/3＝50（万元），可以加计扣除＝50×75％＝37.5（万元）。

第59题 在境内未设立机构、场所的非居民企业取得的下列利息所得，可享受企业所得税免税优惠的有（ ）。

A.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得

B.外国企业向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

C.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

D.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

E.国际金融组织向中国非居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

参考答案：ACD

解析：

在境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得的下列所得免征企业所得税：(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得。(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。(3)经国务院批准的其他所得。［知识点］非居民企业所得税优惠

第60题 在境内未设立机构、场所的非居民企业取得的下列利息所得，可享受企业所得税免税优惠的有（    ）。

A.外国企业向中国企业提供贷款取得的利息所得

B.外国政府向中国企业提供贷款取得的利息所得

C.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

D.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得

E.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

参考答案：CDE

解析：

选项AB：应计算缴纳企业所得税。