税务师《税法二》考试题库（578题）

---

2021年甲企业研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元、直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万元（均未形成无形资产），下列关于该业务的企业所得税相关处理，说法正确的有（    ）。

A.境内研发费用可以加计扣除33.75万元

B.境内研发费用可以加计扣除56.25万元

C.委托境外进行研发活动所发生的费用可以加计扣除37.5万元

D.委托境外进行研发活动所发生的费用可以加计扣除50万元

E.委托境外进行研发活动所发生的费用可以加计扣除56万元

知识点：第一章 企业所得税

参考答案：BC

解析：

选项AB：境内研发费用可以加计扣除＝（50＋5＋20）×75％＝56.25（万元）；选项CDE：委托境外进行研发活动所发生的费用实际发生额的80％＝70×80％＝56（万元）＞境内符合条件的研发费用2/3＝（50＋5＋20）×2/3＝50（万元），可以加计扣除＝50×75％＝37.5（万元）。