税务师《税法二》考试题库（578题）

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某集成电路设计企业2021年列支职工工资100万元，发生职工教育经费15万元（含职工培训费用9万元），2020年结转的职工教育经费3万元。下列说法符合税法规定的有（    ）。

A.2020年未扣除的职工教育经费3万元全部可以在2021年扣除

B.2021年的职工培训费9万元可以全额扣除

C.2021年可以扣除的职工教育经费为8万元（不含职工培训费）

D.2021年可以扣除的职工教育经费合计为17万元

E.结转至2022年及以后扣除的职工教育经费为1万元

知识点：第一章 企业所得税

参考答案：BCDE

解析：

集成电路设计企业和符合条件软件生产企业发生的职工培训费，准予全额扣除（选项B正确）。发生的其他职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2021年允许扣除职工教育经费限额＝100×8％＝8（万元）＜实际发生额9（15－9＋3）万元，2021年可以扣除的其他职工教育经费为8万元（选项CD正确）。在计算扣除时，先扣除2021年发生的6（15－9）万元，再扣除2020年结转的2万元（选项A不正确），2020年还剩余1万元结转至2022年及以后扣除（选项E正确）。