第1601题 计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费准予扣除（ ）万元。

A.18

B.20

C.30

D.12

参考答案：A

解析：

限额1：发生额的60%=30×60%=18（万元），限额2：销售（营业）收入的5‰=4000×5‰=20（万元），限额1＜限额2，税前准予按限额1扣除18万元。

第1602题 下列各项中，不准予全额在税前扣除的是（ ）。

A.职工福利费34万元

B.职工教育经费5万元

C.基本社会保险费56万元

D.工会经费4万元

参考答案：A

解析：

（1）选项A：限额为工资薪金的14%=200×14%=28（万元），实际发生34万元，超过限额，税前仅可以扣除28万元；（2）选项B：限额为工资薪金的8%=200×8%=16（万元），实际发生5万元，准予全额税前扣除；（3）选项C：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费，准予税前全额扣除；（4）选项D：限额为工资薪金的2%=200×2%=4（万元），实际发生4万元，准予税前全额扣除。

第1603题 下列关于企业所得税税前扣除项目的表述中，正确的是（ ）。

A.闲置厂房计提折旧15万元可以扣除

B.发生的非广告性质的赞助支出8万元不得扣除

C.直接向养老院捐赠20万元，准予在利润总额12%以内扣除

D.未投入使用的机器设备计提10万元折旧不得税前扣除

参考答案：ABD

解析：

（1）选项AD：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧在税前扣除；（2）选项B：与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出不得税前扣除；（3）选项C：直接向受赠人的捐赠，不得税前扣除。

第1604题 下列税收优惠中，甲企业不能适用的是（ ）。

A.新技术研发费用可以加计扣除400万元

B.享受三免三减半优惠政策

C.购入运输车辆20万元可以享受税额抵免

D.按15%的税率征收企业所得税

参考答案：AC

解析：

（1）选项A：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除（本题加计扣除300万元）；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销；（2）选项B：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目的所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税（简称“三免三减半”）；（3）选项C：企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备（一般的“运输车辆”不属于此类设备），该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。（4）选项D：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

第1605题

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于销售货物收入的是（   ）。

A.转让原材料收入

B.债务重组收入

C.提供商标权的使用权收入

D.企业资产溢余收入

参考答案：A

解析：

销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入，转让原材料收入说法正确。债务重组收入、属于其他收入。提供商标权的使用权收入、企业资产溢余收入属于特许权使用费收入。

第1606题

根据企业所得税法律制度的规定，企业当年发生的某些费用，超过税法规定的扣除标准，允许结转以后纳税年度扣除，下列各项中属于此类费用的有（　）。

A.职工福利费

B.业务宣传费

C.工会经费

D.职工教育经费

参考答案：BD

解析：

规定企业当年发生的广告费和业务宣传费、职工教育经费超过税法规定的扣除标准，允许结转以后纳税年度扣除。

第1607题

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是（  ）。

A.企业发生的合理的工资薪金的支出，准予扣除

B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除

C.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除

D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除

参考答案：B

解析：

企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分，不得在以后纳税年度结转扣除。

第1608题 甲公司的下列收入中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（　）。

A.存货盘盈0.4万元

B.存款利息收入1.6万元

C.生产设备出租收入120万元

D.国债利息收入3万元

参考答案：ABCD

解析：

企业收入总额是指以货币形式 和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。

第1609题 甲公司的下列支出中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（　）。

A.向金融企业借款利息支出6万元

B.合理的劳动保护费支出4万元

C.诉讼费用3.4万元

D.直接向某大学捐赠2万元

参考答案：D

解析：

根据规定，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在本年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。所以直接向某大学的捐赠2万元，不得税前扣除，选项D正确。

第1610题 计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是（　）。

A.（560-3+2）×25%-90×10%＝130.75（万元）

B.（560-3-1.6-0.4+6+3.4）×25%-90÷（1-10%）×10%＝131.1（万元）

C.（560-3-0.4+2+3.4-90×10%）×25%＝138.25（万元）

D.（560-120-1.6+4+6-90）×25%×（1-10%）＝80.64（万元）

参考答案：A

解析：

国债利息收入免征企业所得税。企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

企业所得税应纳税所得额＝（560利润总额-3国债利息+2直接捐款）×25%-90安全生产专用设备投资额×10%＝130.75万元

第1611题 下列关于甲公司2019年度企业所得税征收管理的表述中，正确的是（　）。

A.甲公司应当自2019年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

B.甲公司应向B市税务机关办理企业所得税纳税申报

C.甲公司企业所得税2019纳税年度自2019年6月1日起至2020年5月31日止

D.甲企业应当在季度终了之日起15日内向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

参考答案：ABD

解析：

选项C，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

第1612题 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有（ ）。

A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

B.各级人民政府对纳入预算管理的事业单位拨付的财政资金

C.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

参考答案：ABD

解析：

下列所得可以免征企业所得税：（1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得（选项C）；（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；（3）经国务院批准的其他所得。

第1613题

2017年甲企业取得销售收入8 000万元，当年发生的与生产经营相关的业务招待费60万元，上年因超支在税前未能扣除的与生产经营相关的业务招待费支出5万元；当年发生的与生产经营相关的广告费500万元，上年因超支在税前未能扣除的符合条件的广告费200万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中，正确的有（　　）。

A.业务招待费准予扣除的数额为39万元

B.业务招待费准予扣除的数额为36万元

C.广告费准予扣除的数额为500万元

D.广告费准予扣除的数额为700万元

参考答案：BD

解析：

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除（60×60%=36万元），但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（8 000×5‰=40万元），超出限额的部分不得结转以后年度在税前扣除，业务招待费准予扣除的数额为36万元；企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分（8 000×15%=1 200万元），准予扣除；在本题中，该企业当年实际发生广告费（500万元）+上年结转广告费（200万元）=700（万元），未超过扣除限额1 200万元，则2017年甲企业税前准予扣除的广告费为700万元。

第1614题

在计算企业所得税应纳税所得额时，利息收入按照债务人实际支付利息的日期确认收入的实现。（  ）

参考答案：错

解析：

合同约定的债务人应付利息的日期确认收入。

第1615题 甲公司的下列收入中，应计入2019年度企业所得税应纳税所得额的是（ ）。

A.销售产品收入8 000万元

B.出租底商收入1 500万元

C.债券利息收入210万元

D.符合条件的技术转让所得300万元

参考答案：ABC

解析：

国债的利息收入免税；居民企业符合条件的技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税。

第1616题 甲公司的下列支出中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。

A.销售成本5 100万元

B.增值税600万元

C.城市维护建设税及教育费附加72万元

D.印花税0.5万元

参考答案：ACD

解析：

增值税是价外税，计算应纳税所得额时，不允许扣除。

第1617题 甲公司的广告费和业务宣传费，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的数额是（ ）。

A.1 425万元

B.1 250万元

C.1 200万元

D.1 000万元

参考答案：B

解析：

广告费和业务宣传费的扣除限额=（8 000+1 500）×15%=1 425（万元），实际支出1 250万元，所以准予扣除数额为1 250万元。

第1618题 甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除新产品、新工艺研制费的下列算式中，正确的是（ ）。

A.400×（1+50%）＝600（万元）

B.400×（1+75%）＝700（万元）

C.400×50%＝200（万元）

D.400×75%＝300（万元）

参考答案：B

解析：

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

第1619题

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（  ）。

A.罚金

B.诉讼费用

C.罚款

D.税收滞纳金

参考答案：ACD

解析：

“银行罚息”、“违约金”、诉讼费→可以扣除。

不得扣除项目

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

（2）企业所得税税款

（3）税收滞纳金

（4）罚金、罚款和被没收财物的损失【注意】区别“银行罚息”、“违约金”、诉讼费→可以扣除

（5）超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出

（6）赞助支出

（7）未经核定的准备金支出

（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息

（9）与取得收入无关的其他支出

第1620题

企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销可以在计算应纳税所得额时扣除。（    ）

参考答案：错

解析：

企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不可以在计算应纳税所得额时扣除。