第1541题

非居民企业取得的来源于中国境外但与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的所得应缴纳企业所得税。（  ）

参考答案：对

解析：

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及取得的来源于中国境外但与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的所得应缴纳企业所得税。本题表述正确。

第1542题

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、境外所得确定原则的表述中，正确的有（   ）。

A.转让不动产所得，按照不动产所在地确定

B.股息所得，按照分配所得的企业所在地确定

C.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

D.提供劳动所得，按照劳务发生地确定

参考答案：ABCD

解析：

企业所得税所得来源地的确定：销售货物所得，按照交易活动发生地确定；提供劳务所得，按照劳务发生地确定；转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

第1543题

居民企业来源于中国境外的租金所得不征收企业所得税。（  ）

参考答案：错

解析：

居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

第1544题 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的是（ ）。

A.个人独资企业

B.合伙企业

C.个体工商户

D.股份有限公司

参考答案：D

解析：

（1）个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》，不属于企业所得税纳税义务人；（2）个体工商户属于个人，而非企业。

第1545题

国有独资公司纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额2%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

参考答案：错

解析：

国有企业（包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业）纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

第1546题

企业所得税的征税对象与计税依据一致。

参考答案：对

解析：

企业所得税的征税对象与计税依据一致。

第1547题

在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为20%。（ ）

参考答案：错

解析：

在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为25%。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%.

第1548题

根据《企业所得税法》的规定，以下适用25％税率的是（　　）。

A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业

C.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业

D.所有的非居民企业

参考答案：C

解析：

本题考核企业所得税税率的应用。

第1549题

对设在西部地区新增的鼓励类产业项目为主营业务，且当年主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业，可按（  ）税率缴纳企业所得税。

A.25%

B.20%

C.15%

D.10%

参考答案：C

解析：

对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增的鼓励类产业项目为主营业务，且当年主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业，自2021年1月1日至2030年12月31日，可按15%税率缴纳企业所得税。

第1550题

根据企业所得税法律制度规定，以下属于转让财产收入的有()。

A.转让股权收入

B.转让固定资产收入

C.转让土地使用权收入

D.转让债权收入

参考答案：ABCD

解析：

转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产（土地使用权）、股权、债权等财产取得的收入。

第1551题

甲公司的下列收益中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的(　)。

A.国债利息收入 5 万元

B.销售边角料收入 40 万元

C.抵债产品销售 60 万元

D.产品销售收入 800 万元

参考答案：ABCD

解析：

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

（1）销售货物收入（选项BD，选项C为视同销售货物取得的收入）；

（2）提供劳务收入；

（3）转让财产收入；

（4）股息、红利等权益性投资收益；

（5）利息收入（选项A）；

（6）租金收入；

（7）特许权使用费收入；

（8）接受捐赠收入；

（9）其他收入。

第1552题

甲公司的下列支出中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是(　)。

A.工资、薪金 100 万元

B.职工教育经费 1.5 万

C.职工福利费 15 万元

D.工会经费 2 万元

参考答案：ABD

解析：

企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。

（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。

（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除。

（3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。

职工福利费扣除限额=100×14%=14（万元），实际发生额为15万元，不能据实扣除，只能扣除14万元；工会经费扣除限额=100×2%=2（万元），实际发生额为2万元，未超过扣除限额，所以可以据实扣除；职工教育经费扣除限额=100×8%=8（万元），实际发生额1.5万元，未超过扣除限额，可以据实扣除。

第1553题

甲公司的下列支出中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是(　)。

A.银行逾期利息 6 万元

B.税收滞纳金 4 万元

C.法院诉讼费 3 万元

D.合同违约金 5 万元

参考答案：B

解析：

（1）选项B属于行政性质的罚款，不得税前扣除；

（2）选项C属于企业的合理支出，可以在税前扣除；

（3）选项AD属于经济性质罚款，可以在税前扣除。

第1554题

甲公司在计算2019年度企业所得税应缴纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额的下列算式中，正确的是(　)

A.10-1.3-6=2.7 万元

B.10+1.3=11.3 万元

C.10+1.3-6=5.3万元

D.10-6=4 万元

参考答案：C

解析：

（1）企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在企业所得税前按规定扣除；

（2）企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照规定在税前扣除，因此，选项C正确。

第1555题

基本养老保险基金管理机构在国务院批准的投资范围内，运用养老基金投资取得的归属于养老基金的投资收入，为企业所得税的免税收入。（   ）

参考答案：错

解析：

2018年9月20日起，对全国社会保障基金理事会及基本养老保险基金管理机构在国务院批准的投资范围内，运用养老基金投资取得的归属于养老基金的投资收入，作为企业所得税不征税收入。

第1556题

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有( )。

A.销售商品需要安装和检验的，在收到款项时确认收入

B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

C.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入

D.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

参考答案：BD

解析：

(1)销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。(2） 销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入;如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。(3)销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

第1557题

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的有（）。

A.应收票据

B.应收账款

C.股权投资

D.银行存款

参考答案：ABD

解析：

企业取得牧入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券以及债务的豁免等。

第1558题

境内某居民企业2019年取得销售货物收入2000万元，出租设备取得租金收入200万元，对外投资取得的股息收入200万元，当年发生的与生产经营活动有关的业务招待费120万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2019年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费是（  ）。

A.11万元

B.72万元

C.120万元

D.61万元

参考答案：A

解析：

企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。销售（营业）收入包括主营业务收入（销售货物收入属于此类）、其他业务收入（租金收入属于此类）和视同销售收入，不包括营业外收入和投资收益（股息收入属于此类）。实际发生额的60%=120×60%=72（万元）＞销售（营业）收入×5‰=（2000+200）×5‰=11（万元），当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为11万元。

第1559题

根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的是（　　）。

A.财政拨款

B.特许权使用费收入

C.产品销售收入

D.国债利息收入

参考答案：A

解析：

本题考核企业所得税的不征税收入。特许权使用费收入、产品销售收入属于征税收入；国债利息收入属于免税收入。

第1560题

某企业2016年销售货物收入2000万元。当年实际发生业务招待费20万元，该企业当年可在所得税前扣除的业务招待费金额为（　　）万元。

A.10

B.12

C.15

D.20

参考答案：A

解析：

本题考核业务招待费的扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。20×60%=12（万元），2000×5‰=10（万元），两者相比择其小者，即当年可在所得税前扣除的业务招待费金额为10万元。