第1581题 计算甲公司2019年度应补缴企业所得税税款的下列算式中，正确的是（ ）。

A.［180－5＋（15－2 000×5‰）＋3＋9＋10］×25%－38＝12.5（万元）

B.［180－12－8＋（15－15×60%）＋3＋9＋10］×25%－38＝9（万元）

C.［180－5-8＋（15－15×60%）＋3＋10］×25%－38＝8.5（万元）

D.［180－5-12＋（15－2 000×5‰）＋3］×25%－38＝4.75（万元）

参考答案：B

解析：

从直接投资的未上市居民企业乙公司分得股息12万元以及国债的利息收入8万元，应该调减应纳税所得额；支付的税收滞纳金3万元、非广告性赞助支出9万元、直接向丙私立小学捐款10万元、超过标准扣除的业务招待费6万元（15-9）均需调增应纳税所得额，应纳税所得额=180-12-8+3+9+10+6；应纳税额=（180-12-8+3+9+10+6）×25%-38=9（万元）。

第1582题

在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。 （   ）

参考答案：对

解析：

在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。 

第1583题

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时不得从收入总额中扣除的有（   ）。

A.企业缴纳的房产税

B.企业发生的合理的劳动保护支出

C.企业的不征税收入用于支出所形成的费用

D.企业的不征税收入用于支出形成的资产所计算的折旧

参考答案：CD

解析：

企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除，选项企业的不征税收入用于支出所形成的费用、企业的不征税收入用于支出形成的资产所计算的折旧不得扣除。

第1584题

企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（   ）

参考答案：对

解析：

企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

第1585题

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税收入表述中，不正确的是（  )。

A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

B.企业促销提供的商业折扣，应按折扣后的金额计入企业的收入

C.销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

D.企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣，应冲减企业的收入

参考答案：D

解析：

债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

第1586题

某生产企业2018年销售货物取得收入1 500万元，出租一批货车取得收入18万元，取得投资收益30万元，企业当年发生广告费180万元，上年结转广告费46万元，该企业在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费金额是（  )。

A.227.7万元

B.226万元

C.225万元

D.232.2万元

参考答案：B

解析：

本题考核企业所得税广告费的扣除。根据规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费的扣除限额=销售（营业）收入×15%=（1 500+18）×15%=227.7（万元），当年实际发生额180万元与上年结转的广告费46万元共226万元，小于扣除限额227.7万元，当年准予在企业所得税前扣除的广告费金额为226万元。

第1587题

某企业2019年度境内境外应纳税所得额合计为600万元，适用25%的企业所得税税率。全年已经预缴税款50万元，来源于中国境外的抵免税额为40万元。该企业当年汇算清缴应补（退）的税款是（   ）。

A.55万元

B.50万元

C.60万元

D.75万元

参考答案：C

解析：

该企业汇总纳税应纳税额＝600×25%＝150（万元），境外抵免税额40万元，境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额＝150－40－50＝60（万元）。

第1588题

甲公司2017年度取得销售货物收入600万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出7万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为（　  ）。

A.6万元

B.5万元

C.4.2万元

D.3万元

参考答案：D

解析：

税前扣除限额=600×5‰=3（万元），税前扣除限额=7×60%=4.2（万元），在税前准予扣除的业务招待费为3万元。

第1589题

在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是(    )。

A.合理的费用

B.合理分配的材料成本

C.销售固定资产的损失

D.企业所得税税款

参考答案：D

解析：

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。  (2)企业所得税税款。  (3)税收滞纳金。(4)罚金、罚款和被没收财物的损失。(5)超过规定标准的捐赠支出。(6)赞助支出。(7)未经核定的准备金支出。(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。(9)与取得收入无关的其他支出。

第1590题

下列说法正确的为（）

A.该企业取得的国债利息收入属于免税收入

B.该企业取得的国债利息收入属于不征税收入

C.该企业取得的金融债券利息收入属于免税收入

D.该企业取得的金融债券利息收入属于应征税的收入

参考答案：AD

解析：

国债利息收入属于免税收入。

第1591题

列关于该企业业务招待费的税前扣除的说法中，正确的为（）

A.业务招待费可以全额在所得税前扣除

B.业务招待费可以税前扣除5万元

C.业务招待费可以税前扣除6万元

D.业务招待费可以税前扣除4万元

参考答案：B

解析：

企业发生的业务招待费按发生额的60%税前扣除，但不得超过销售（营业）收入的5‰。该企业业务招待费支出10万元，10×60%=6（万元），1000×5‰=5（万元）。所以税前扣除扣除的业务招待费为5（万元）

第1592题

下列关于该企业营业外支出项目在所得税中的税务处理，表述正确的为（）

A.非广告性赞助支出不得在税前扣除

B.非广告性赞助支出在会计利润12%以内的部分可以税前扣除

C.税收滞纳金不得税前扣除

D.税收滞纳金可以税前扣除

参考答案：AC

解析：

企业公益性捐赠，可以在年度利润总额12%以内限额扣除，超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。对于赞助支出，是不得在税前扣除的。税收滞纳金不得税前扣除。

第1593题

该企业2017年应缴纳的所得税为（）万元。

A.52.25

B.60.25

C.60.75

D.62.25

参考答案：A

解析：

应纳税所得额=200-4+（10-5）+60+5-25（残疾人工资加计扣除）=241（万元）;应纳企业所得税=241×25%-80×10%=52.25（万元）

企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》、《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

第1594题

某企业2019年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向国家重点扶持的贫困地区（扶贫捐赠）的捐款6万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2019年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为(    )万元。

A.6

B.2.4

C.1.5

D.1

参考答案：A

解析：

扶贫捐赠无需考虑税前扣除限额，准予全额税前据实扣除。

第1595题

以下符合《企业所得税》确认收入实现时间的是（）。

A.销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认

B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认

C.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认

D.销售商品需要安装，在商品发出时确认

参考答案：C

解析：

销售商品采用托收承付方式的，应当是办妥托收手续时确认收入；B选项应当是在收到代销清单时确认收入；销售商品需要安装，如果是必须完成的，在安装检验完成时确认收入，如果安装不是必要的，则是在商品发出时确定收入。 

第1596题 关于甲电器公司2019年度对外出租仓库应缴纳税费的下列表述中，正确的是（ ）。

A.应缴纳印花税税额=18.9×1‰=0.0189（万元）

B.应缴纳城市维护建设税税额和教育费附加=18.9÷（1＋5％）×5％×（7％＋3％）=0.09（万元）

C.应缴纳增值税税额=18.9÷（1＋5％）×5％=0.9（万元）

D.应缴纳房产税税额=18.9÷（1＋5％）×12％=2.16（万元）

参考答案：ABCD

解析：

（1）增值税：销售不动产租赁服务适用简易计税方法的，增值税=含税租金÷（1＋5％）×5％；（2）城建税和教育费附加=甲电器公司实际缴纳的增值税（城建税税率7％＋教育费附加3％）；（3）本题房产税应从租计征，应纳房产税税额=不含增值税租金×12％；（4）印花税是最特别的：根据规定，印花税应税合同的计税依据为合同列明的价款或者报酬，不包括增值税税款；但合同中价款或者报酬与增值税税款未分开列明的，按照“合计金额”确定。因此，印花税的计算并不需要对“18.9万元”作价税分离处理。

第1597题 甲电器公司出租仓库缴纳的下列税费中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。

A.房产税

B.印花税

C.增值税

D.城市维护建设税和教育费附加

参考答案：ABD

解析：

企业缴纳的增值税税款、企业所得税税款不得在税前扣除，其他税金可以通过不同途径（税金及附加、随同资产成本折旧或摊销等）在税前扣除。

第1598题 在计算甲电器公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用金额是（ ）。

A.10.32万元

B.12.384万元

C.13.52万元

D.3.2万元

参考答案：B

解析：

（1）向金融企业借款的利息费用，准予据实扣除，第1笔利息支出可扣除10.32万元；（2）向内部职工借款的利息支出，借款情况符合条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除，第2笔利息支出可扣除=120×5.16％÷12×4=2.064（万元）；（3）合计准予扣除的利息支出=10.32＋2.064=12.384（万元）。

第1599题 在计算甲电器公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，购入机器设备计提的折旧费应纳税调减金额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.576÷（10×60％）-576÷10÷12×4=76.8（万元）

B.576÷（10×60％）÷12×4=32（万元）

C.576÷（10×60％）÷12×4－576÷10÷12×4=12.8（万元）

D.576÷（10×60％）-576÷10=38.4（万元）

参考答案：C

解析：

（1）固定资产应于投入使用的次月起开始计算折旧费用，本题2019年度应计算4个月的折旧费用，选项A、D排除；（2）题目提问的是调减金额，应该计算出税会差异，选项B排除，选项C正确。

第1600题

企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

参考答案：对

解析：

根据企业所得税法律制度的规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。