第1221题 甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月转让金融商品卖出价为106万元，所转让金融商品买入价为90.1万元，上一纳税期转让金融商品出现负差6.36万元。已知，增值税税率为6％。计算甲公司当月金融商品转让增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.106÷（1+6％）×6％=6（万元）

B.（106-90.1-6.36）÷（1+6％）×6％=0.54（万元）

C.（106-90.1）×6％=0.954（万元）

D.106×6％=6.36（万元）

参考答案：B

解析：

金融商品转让应以卖出价减买入价差额计税，排除选项A、D。转让金融商品的负差可以结转下一纳税期，但不得转入下一会计年度；在本题中，10月份的上一纳税期属于一年内纳税期，负差可以结转至10月份与10月份的销售额相抵，因此，选项B正确，选项C错误。

第1222题

甲公司2019年4月提供贷款服务的销项税额为（　　）元。

A.3000

B.5660.38

C.2912.62

D.6000

参考答案：B

解析：

贷款服务属于金融服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，则甲公司2019年4月提供贷款服务的销项税额=100000÷（1+6%）×6%=5660.38（元）。

第1223题

甲公司2019年4月出租办公楼的销项税额为（　　）元。

A.97200

B.9000

C.18000

D.64800

参考答案：A

解析：

纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。甲公司2018年11月出租办公楼的销项税额=1080000×9%=97200（元）。

第1224题

甲公司下设的KTV2019年4月的销项税额为（　　）元。

A.25000

B.14400

C.32300

D.11400

参考答案：D

解析：

一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售，按主营业务缴纳增值税。KTV的主营业务为提供唱歌服务，所以其取得的全部收入按销售服务缴纳增值税，其当月的销项税额=（160000+30000）×6%=11400（元）。

第1225题

甲公司2019年4月提供交通运输服务的销项税额为（　　）元。

A.2500

B.3000

C.4500

D.8000

参考答案：C

解析：

甲公司2018年11月提供交通运输服务的销项税额=50000×9%=4500（元）

第1226题 甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年10月销售啤酒取得含增值税价款791 000元，另收取包装物押金22 600元。已知，增值税税率为13％，计算甲酒厂当月销售啤酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.791 000÷（1+13％）×13％=91 000（元）

B.（791 000+22 600）×13％=105 768（元）

C.791 000×13％=102 830（元）

D.（791 000+22 600）÷（1+13％）×13％=93 600（元）

参考答案：A

解析：

非酒类产品、啤酒、黄酒的单独记账核算的包装物押金：收取时不作销售处理；逾期未退时，价税分离后并入销售额作销售处理。

第1227题 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物、服务取得的下列合法凭证中，属于增值税扣税凭证的有（ ）。

A.农产品销售发票

B.增值税专用发票

C.注明旅客身份信息的国内航空运输电子客票行程单

D.海关进口增值税专用缴款书

参考答案：ABCD

解析：

合法扣税凭证的种类：①增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）（选项B）；②海关进口增值税专用缴款书（选项D）；③农产品收购发票；④农产品销售发票（选项A）；⑤代扣代缴税款的完税凭证；⑥符合规定的国内旅客运输发票（选项C）。

第1228题 关于计税销售额的下列表述中正确的有（ ）。

A.金融企业转让金融商品，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

B.银行提供贷款服务，以贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

C.建筑企业提供建筑服务适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额

D.房地产开发企业销售其开发的房地产项目适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额

参考答案：ABD

解析：

根据相关规定，试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

第1229题

甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税率5%，增值税税率是13%。甲汽车厂该笔业务应缴纳增值税额的下列计算列式中，正确的是（　）。

A.1×10×13%=1.3万元

B.1×12×13%=1.56万元

C.1×12×5%=0.6万元

D.1×5×（1+5%）×5%=0.2625万元

参考答案：A

解析：

增值税纳税人将生产的应税消费品用于抵偿债务的，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算增值税。选项A正确

第1230题

委托加工应税消费品由委托方提供主要材料，受托方提供辅料和加工劳务，制造货物并收取加工费，受托方以主要材料、辅助材料、加工费合计作为计税依据来计算增值税。（ ）

参考答案：错

解析：

委托方/受托方仅对加工费计算增值税的进项税额/销项税额。等委托加工物品收回出售后再对销售商品计征销项税额。

第1231题

甲商店（增值税一般纳税人）有金银销售资质，2019年12月销售金项链100条，其中有50条属于直接销售，另外50条采取以旧换新方式销售，已知每条新项链的含税销售价格为2260元，收取的每条旧项链作价1130元，则该商店销售金项链业务相应的增值税销项税额为（　　）元。（已知增值税税率为13%）

A.20 345

B.22 035

C.19 500

D.29 380

参考答案：C

解析：

纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应以新货物的不含税销售额作为计税依据计算增值税，但采取以旧换新方式销售金银首饰的，以实际收到的不含税价格作为计税依据计算增值税，则甲商店12月份销售金项链业务的销项税额=50×2260÷（1+13%）×13%+50×（2260-1130）÷（1+13%）×13%=19500（元）。

第1232题

甲公司为增值税一般纳税人，进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为250万元，缴纳关税25万元，支付通关、商检费用共计2.5万元。高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%，求应缴纳的增值税和消费税的算式正确的是（ ）。

A.应缴纳的增值税=（250+25+2.5）÷（1-15%）×13%

B.应缴纳的增值税=（250+25）÷（1-15%）×13%

C.应缴纳的消费税=（250+25-2.5）÷（1-15%）×15%

D.应缴纳的消费税=（250+25）÷（1-15%）×15%

参考答案：BD

解析：

进口环节的增值税和消费税均应组价，组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税税额=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率），支付的通关、商检费不得计入组成计税价格。应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率，应纳增值税=组成计税价格×增值税税率。

第1233题

一般纳税人选择简易计税方法后，36个月内不得变更。（ )

参考答案：对

解析：

一般纳税人选择简易计税方法后，36个月内不得变更。表述正确。

第1234题

甲企业为增值税一般纳税人，2019年8月销售空调取得含增值税价款610.2万元，另收取包装物押金5.65万元，约定3个月内返还，当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元。已知增值税税率为13%。计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.（610.2+11.3）÷（1+13%）×13%=71.5（万元）

B.（610.2+5.65+11.3）÷（1+13%）×13%=72.15（万元）

C.（610.2+5.65+11.3）×13%=81.5295（万元）

D.（610.2+11.3）×13%=80.795（万元）

参考答案：A

解析：

（1）对销售空调逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税税款。（2）甲企业当月上述业务增值税销项税额=（610.2+11.3）÷（1+13%）×13%=71.5（万元）。

第1235题 上述事项（1）中A公司的增值税纳税义务发生时间是（　　）。

A.4月8日

B.4月9日

C.4月12日

D.4月20日

参考答案：B

解析：

纳税人采取赊销和分期付款结算方式的，为“书面合同约定的收款日期”的当天；书面合同没有约定收款日期的或无书面合同的，为货物发出的当天。先开具发票的，为发票开具的当天。

第1236题 上述事项（2）中A公司应缴纳的增值税是（　　）。

A.339 000×13%=44 070（元）

B.339 000÷（1+3%）×2%=6 582.52（元）

C.339 000÷（1+3%）×3%=9 873.78（元）

D.339 000÷（1+13%）×13%=39 000（元）

参考答案：D

解析：

增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日购进或自制的固定资产，按照使用税率征收增值税。

第1237题 A公司4月以旧换新方式销售高尔夫球具的增值税销项税额为（　　）。

A.26 000×60×13%=202 800（元）

B.50 000×60÷（1+13%）×13%=345 133（元）

C.（50 000-26 000）×60÷（1+13%）×13%=165 664（元）

D.50 000×60×13%=390 000（元）

参考答案：D

解析：

（1）除金银首饰以旧换新业务外，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额；（2）“50 000元”是不含税销售价格，不需要价税分离。

第1238题 计算A公司当月应缴纳的消费税税额，下列算式正确的是（　　）。

A.（500 000+50 000×60）÷（1+13%）×10%+100×56 500÷（1+13%）×10%=809 735（元）

B.（500 000+50 000×60）×10%+100×56 500×10%=915 000（元）

C.（500 000+50 000×60）÷（1+13%）×10%+100×56 500×13%×10%=383 185（元）

D.（500 000+50 000×60）×10%+100×56 500÷（1+13%）×10%=850 000（元）

参考答案：D

解析：

A公司赊销高尔夫球具和采取以旧换新销售高尔夫球具的销售价格为不含税销售额，故不需要进行价税分离，所以选项A错误。企业在采取以旧换新（除金银首饰外）方式销售时，一般按照新货同期销售价格确定销售额；用于职工福利的高尔夫球具每套“56 500元”为含税销售额，要进行价税分离，所以选项B、C错误。

第1239题

某黄酒生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月份销售黄酒取得含税销售收入56.5万元，收取包装物押金2.26万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.8万元。已知增值税的税率为13%，则该黄酒生产企业2019年5月应纳增值税（ ）万元。

A.56.5/（1+13%）*13%+2.26/（1+13%）*13%+5.8/（1+13%）*13%=7.43

B.56.5/（1+13%）*13%+5.8/（1+13%）*13%=7.17

C.56.5*13%+5.8/（1+13%）*13%=8.015

D.56.5/（1+13%）*13%+2.26/（1+13%）*13%=6.76

参考答案：B

解析：

 对销售除啤酒、黄酒而收取的包装物押金，逾期计入销售额计算增值税（收取时不交）。该黄酒生产企业2019年5月应纳增值税=56.5/（1+13%）*13%+5.8/（1+13%）*13%=7.17（万元）。

第1240题

根据增值税法律制度的规定，下列行为中，外购货物进项税额准予从销项税额中抵扣的有（   ）。

A.将外购货物无偿赠送给客户

B.将外购货物作为投资提供给联营单位

C.将外购货物用于本单位职工福利

D.将外购货物分配给股东

参考答案：ABD

解析：

选项C，将外购货物用于本单位职工福利，不属于视同销售行为。