第1201题

甲公司当月向优秀职工发放A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是(　)。

A.10×2 034÷(1+13%)×13%=2 340元

B.10×3 390×13%=4 407元

C.10×2 034×13%=2 644.2元

D.10×3 390÷(1+13%)×13%=3 900元

参考答案：D

解析：

将自产货物用于职工福利，视同销售计算增值税销项税额，按同类货物的不含税售价计算。

第1202题

甲首饰店为增值税一般纳税人，2019年11月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税价款为135 600元，换回的旧项链作价124 300元，甲首饰店实际收取差价款11 300元。已知增值税税率为13%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（    ）。

A.135 600÷（1+13%）×13%=15 600（元）

B.124 300÷（1+13%）×13%=14 300（元）

C.135 600×13%=17 628（元）

D.11 300÷（1+13%）×13%=1 300（元）

参考答案：D

解析：

采取以旧换新销售货物的处理：一般货物：按新货物的同期销售价格确定销售额，不扣减旧货物的收购价格;金银首饰：应按照销售方“实际收取”的“不含增值税”的价款征收增值税。

第1203题

甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物，已知该批产品的生产成本为10万元，甲公司的成本利润率为10%，则甲公司本月视同销售的增值税销项税为(　)元。

A.16 000

B.15 172

C.14 300

D.18 888

参考答案：C

解析：

本题考核增值税销项税的计算。甲公司本月视同销售的增值税销项税=100 000×(1+10%)×13%=14300元。

第1204题 甲公司为增值税一般纳税人2019年12月将新研制的产品1 000件赠送给顾客试用，生产成本为113元/件，无同类产品销售价格。已知，增值税税率为13％，成本利润率为10％。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.1 000×113×（1＋10％）×13％=16 159（元）

B.1 000×113×13％=14 690（元）

C.1 000×113×（1＋10％）÷（1＋13％）×13％=14 300（元）

D.1 000×113÷（1＋13％）×13％=13 000（元）

参考答案：A

解析：

将自产货物用于无偿赠送，视同销售货物，应当于移送时确认销项税额。由于无同类货物销售价格，应组成计税价格计算，应纳税额=成本×（1＋成本利润率）×适用税率。

第1205题 2019年12月甲公司销售产品取得含增值税价款113 000元，另收取包装物租金6 780元。已知增值税税率为13%，甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。

A.113 000÷（1+13%）×13%=13 000（元）

B.（113 000+6 780）÷（1+13%）×13%=13 780（元）

C.113 000×13%=14 690（元）

D.（113 000+6 780）×13%=15 571.4（元）

参考答案：B

解析：

销售货物的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理；因此，甲公司当月该笔业务增值税销项税额=（113 000+6 780）÷（1+13%）×13%=13 780（元）。

第1206题 甲商场为增值税一般纳税人，2019年7月销售货物取得含增值税销售额101.7万元，销售餐饮服务取得含增值税销售额21.2万元。已知，销售货物增值税税率为13％，销售餐饮服务增值税税率为6％。计算甲商场当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.101.7÷（1＋13％）×13％＋21.2÷（1＋6％）×6％=12.9（万元）

B.101.7÷（1＋13％）×13％＋21.2×6％=12.972（万元）

C.101.7×13％＋21.2×6％=14.493（万元）

D.101.7×13％＋21.2÷（1＋6％）×6％=14.421（万元）

参考答案：A

解析：

题目给定的两个销售额均为含税销售额，均需要价税分离。

第1207题

某外贸公司为增值税一般纳税人，2018年6月从国外进口一批普通商品，海关核定的关税完税价格为200万元。已知进口关税税率为10%，增值税税率为13%。计算该公司进口环节应纳增值税税额。

参考答案：见解析

解析：

根据增值税法律制度的规定，进口货物应纳增值税额，按照组成计税价格和规定税率计算。

（1）进口环节应纳关税税额=200×10%=20（万元）

（2）进口环节应纳增值税税额=（200+20）×13%=28.6（万元）

第1208题 甲便利店为增值税小规模纳税人，2016年第四季度零售商品取得收入103 000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。已知增值税征收率为3%。计算甲便利店第四季度应该缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.[103 000+721/（1+3%）]×3%=3 111（元）

B.（103 000+721）×3%=3 111.63（元）

C.[103 000/（1+3%）+721]×3%=3 021.63（元）

D.（103 000+721）/（1+3%）×3%=3 021（元）

参考答案：D

解析：

甲便利店第四季度应缴纳增值税税额=（103 000+721）/（1+3%）×3%=3 021（元）。

第1209题 甲外贸公司为增值税一般纳税人，2019年9月进口一批高档手表，海关审定关税完税价格100万元，已缴纳关税10万元。已知，增值税税率为13％，消费税税率为20％。计算甲外贸公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（100+10）÷（1-20％）×13％=17.875（万元）

B.100÷（1-20％）×13％=16.25（万元）

C.100×13％=13（万元）

D.（100+10）×13％=14.3（万元）

参考答案：A

解析：

进口应税消费品增值税应纳税额=组成计税价格×税率=（关税完税价格+关税税额）÷（1-消费税税率）×增值税税率=（100+10）÷（1-20％）×13％=17.875（万元）。

第1210题

某公司为增值税一般纳税人，2018年9月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为300万元。已纳关税40万元，消费税税率为15%，增值税税率为13%。计算该公司进口环节应纳增值税税额。

参考答案：见解析

解析：

（1）进口环节应纳消费税税额=（300+40）÷（1-15%）×15%=400×15%=60（万元）

（2）组成计税价格=300+40+60=400（万元）

（3）进口环节应纳增值税税额=400×13%=52（万元）

第1211题

某银行为增值税一般纳税人，2019年第二季度发生的有关经济业务如下：

（1）购进5台自助存取款机，取得增值税专用发票注明的金额为40万元，增值税为5.2万元；

（2）租入一处底商作为营业部，租金为105万元，取得增值税专用发票注明金额为100万元，增值税为5万元；

（3）办理公司业务，收取结算手续费（含税）31.8万元；收取账户管理费（含税）26.5万元；

（4）办理贷款业务取得利息收入（含税）1.06亿元；

（5）吸收存款8亿元。

已知：该银行取得增值税专用发票均符合规定，并已认证；提供金融服务适用的增值税税率为6%。

要求：计算该银行第二季度应纳增值税税额。

参考答案：见解析

解析：

①办理公司业务，收取的手续费和账户管理费属于直接收费金融服务，应缴纳增值税；

②办理贷款业务收取的利息收入，属于贷款服务，应缴纳增值税；

③吸收存款不属于增值税征税范围。

计算过程：

①进项税额=5.2+5=10.2（万元）

②销项税额=31.8÷（1+6%）×6%+26.5÷（1+6%）×6%+1.06÷（1+6%）×6%×10 000=1.8+1.5+600=603.3（万元）

③应纳增值税税额=603.3-10.2=593.1（万元）

第1212题 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人提供的下列服务中，可以选择适用简易计税办法计税的有（ ）。

A.收派服务

B.仓储服务

C.电影放映服务

D.文化体育服务

参考答案：ABCD

解析：

“营改增”行业一般纳税人可以选择适用简易计税方法的应税行为：

①公共交通运输服务；②动漫产品的设计、制作服务，以及在境内转让动漫版权；③电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务；④文化体育服务；⑤以营改增试点前取得的有形动产，提供的“有形动产经营租赁服务”，营改增试点前签订的，尚未执行完毕的“有形动产租赁”合同。

第1213题

甲公司为增值税一般纳税人，本月采用以旧换新的方式销售冰箱50台，冰箱每台不含税售价2000元，同时收到旧冰箱50台，每台折价200元，实际收到销售款9万元，已知甲公司适用的增值税税率为13%，则甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额为(　)元。

A.12414

B.13000

C.15300

D.16000

参考答案：B

解析：

本题考核增值税销项税额的计算。采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额=50×2000×13%=13000元。

第1214题 甲餐饮公司为增值税小规模纳税人。2019年第四季提供餐饮服务取得含增值税销售额103万元，购进货物取得增值税普通发票注明税额1.3万元。已知增值税征收率为3%。计算甲餐饮公司第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.103×3%-1.3＝1.79（万元）

B.103÷（1+3%）×3%＝3（万元）

C.103÷（1+3%）×3%－1.6＝1.4（万元）

D.103×3%＝3.09（万元）

参考答案：B

解析：

小规模纳税人取得增值税专用发票或普通发票均不得抵扣进项税额。题目中103万元是含税价，价税分离后乘征收率。

第1215题 根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人购进的下列服务，不得抵扣进项税额的有（ ）。

A.娱乐服务

B.居民日常服务

C.餐饮服务

D.贷款服务

参考答案：ABCD

解析：

购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。

第1216题

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，一般纳税人在计算增值税销项税额时，应并入销售额的有（ ）。

A.销售货物价外向购买方收取的赔偿金

B.销售货物价外向购买方收取的手续费

C.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

参考答案：AB

解析：

选项A、B，属于价外费用，应并入销售额；选项C、D，不属于价外费用，不包括在销售额当中。

下列项目不属于价外费用：受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；符合条件的代为收取的政府性基金或行政事业性收费；销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费等；以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

第1217题

甲修理厂为增值税小规模纳税人，2019年第二季度提供修理劳务取得含税销售额515 000元，购进修理用材料支付含税价款30 900元。已知增值税征收率为3%。计算甲修理厂第二季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（   ）。

A.515 000÷（1＋3%）×3%＝15 000（元）

B.515 000×3%＝15 450（元）

C.（515 000－30 900）÷（1＋3%）×3%＝14 100（元）

D.（515 000－30 900）×3%＝14 523（元）

参考答案：A

解析：

销售额515 000元为含税价格，应作价税分离。简易计税方法不扣除进项税额。

第1218题 纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备规定的资料，资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。规定的资料包括（ ）。

A.书面合同

B.境外单位的对账单或者发票

C.账簿记录

D.付款证明

参考答案：ABD

第1219题 下列各项中，不得从销项税额中抵扣的有（ ）。

A.用于免征增值税项目，集体福利或个人消费的购进货物

B.非正常损失的购进货物

C.非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物

D.自产的货物用于对外投资

参考答案：ABC

解析：

选项D，是视同销售。

第1220题

某金店是增值税一般纳税人，2019年5月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金额为每条2000元。该笔业务的销项税额为(　)元。

A.6400

B.4800

C.3200

D.2600

参考答案：D

解析：

本题考核增值税以旧换新方式销售商品的计算。纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。但是，对金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。销项税额=(4000-2000)×10×13%=2600(元)。