“微信扫一扫”进入考试题库练习及模拟考试
第1201题
甲公司当月向优秀职工发放A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
A.10×2 034÷(1+13%)×13%=2 340元
B.10×3 390×13%=4 407元
C.10×2 034×13%=2 644.2元
D.10×3 390÷(1+13%)×13%=3 900元
参考答案:D
解析:
将自产货物用于职工福利,视同销售计算增值税销项税额,按同类货物的不含税售价计算。
A.135 600÷(1+13%)×13%=15 600(元)
B.124 300÷(1+13%)×13%=14 300(元)
C.135 600×13%=17 628(元)
D.11 300÷(1+13%)×13%=1 300(元)
参考答案:D
解析:
采取以旧换新销售货物的处理:一般货物:按新货物的同期销售价格确定销售额,不扣减旧货物的收购价格;金银首饰:应按照销售方“实际收取”的“不含增值税”的价款征收增值税。
A.16 000
B.15 172
C.14 300
D.18 888
参考答案:C
解析:
本题考核增值税销项税的计算。甲公司本月视同销售的增值税销项税=100 000×(1+10%)×13%=14300元。
A.1 000×113×(1+10%)×13%=16 159(元)
B.1 000×113×13%=14 690(元)
C.1 000×113×(1+10%)÷(1+13%)×13%=14 300(元)
D.1 000×113÷(1+13%)×13%=13 000(元)
参考答案:A
解析:
将自产货物用于无偿赠送,视同销售货物,应当于移送时确认销项税额。由于无同类货物销售价格,应组成计税价格计算,应纳税额=成本×(1+成本利润率)×适用税率。
第1205题 2019年12月甲公司销售产品取得含增值税价款113 000元,另收取包装物租金6 780元。已知增值税税率为13%,甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
A.113 000÷(1+13%)×13%=13 000(元)
B.(113 000+6 780)÷(1+13%)×13%=13 780(元)
C.113 000×13%=14 690(元)
D.(113 000+6 780)×13%=15 571.4(元)
参考答案:B
解析:
销售货物的同时收取包装物租金,应作为增值税价外费用处理;因此,甲公司当月该笔业务增值税销项税额=(113 000+6 780)÷(1+13%)×13%=13 780(元)。
A.101.7÷(1+13%)×13%+21.2÷(1+6%)×6%=12.9(万元)
B.101.7÷(1+13%)×13%+21.2×6%=12.972(万元)
C.101.7×13%+21.2×6%=14.493(万元)
D.101.7×13%+21.2÷(1+6%)×6%=14.421(万元)
参考答案:A
解析:
题目给定的两个销售额均为含税销售额,均需要价税分离。
第1207题
某外贸公司为增值税一般纳税人,2018年6月从国外进口一批普通商品,海关核定的关税完税价格为200万元。已知进口关税税率为10%,增值税税率为13%。计算该公司进口环节应纳增值税税额。
参考答案:见解析
解析:
根据增值税法律制度的规定,进口货物应纳增值税额,按照组成计税价格和规定税率计算。
(1)进口环节应纳关税税额=200×10%=20(万元)
(2)进口环节应纳增值税税额=(200+20)×13%=28.6(万元)
A.[103 000+721/(1+3%)]×3%=3 111(元)
B.(103 000+721)×3%=3 111.63(元)
C.[103 000/(1+3%)+721]×3%=3 021.63(元)
D.(103 000+721)/(1+3%)×3%=3 021(元)
参考答案:D
解析:
甲便利店第四季度应缴纳增值税税额=(103 000+721)/(1+3%)×3%=3 021(元)。
A.(100+10)÷(1-20%)×13%=17.875(万元)
B.100÷(1-20%)×13%=16.25(万元)
C.100×13%=13(万元)
D.(100+10)×13%=14.3(万元)
参考答案:A
解析:
进口应税消费品增值税应纳税额=组成计税价格×税率=(关税完税价格+关税税额)÷(1-消费税税率)×增值税税率=(100+10)÷(1-20%)×13%=17.875(万元)。
第1210题
某公司为增值税一般纳税人,2018年9月从国外进口一批高档化妆品,海关核定的关税完税价格为300万元。已纳关税40万元,消费税税率为15%,增值税税率为13%。计算该公司进口环节应纳增值税税额。
参考答案:见解析
解析:
(1)进口环节应纳消费税税额=(300+40)÷(1-15%)×15%=400×15%=60(万元)
(2)组成计税价格=300+40+60=400(万元)
(3)进口环节应纳增值税税额=400×13%=52(万元)
参考答案:见解析
解析:
①办理公司业务,收取的手续费和账户管理费属于直接收费金融服务,应缴纳增值税;
②办理贷款业务收取的利息收入,属于贷款服务,应缴纳增值税;
③吸收存款不属于增值税征税范围。
计算过程:
①进项税额=5.2+5=10.2(万元)
②销项税额=31.8÷(1+6%)×6%+26.5÷(1+6%)×6%+1.06÷(1+6%)×6%×10 000=1.8+1.5+600=603.3(万元)
③应纳增值税税额=603.3-10.2=593.1(万元)
第1212题 根据增值税法律制度的规定,一般纳税人提供的下列服务中,可以选择适用简易计税办法计税的有( )。
A.收派服务
B.仓储服务
C.电影放映服务
D.文化体育服务
参考答案:ABCD
解析:
“营改增”行业一般纳税人可以选择适用简易计税方法的应税行为:
①公共交通运输服务;②动漫产品的设计、制作服务,以及在境内转让动漫版权;③电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务;④文化体育服务;⑤以营改增试点前取得的有形动产,提供的“有形动产经营租赁服务”,营改增试点前签订的,尚未执行完毕的“有形动产租赁”合同。
A.12414
B.13000
C.15300
D.16000
参考答案:B
解析:
本题考核增值税销项税额的计算。采取以旧换新方式销售货物的,应按新货物的销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格。甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额=50×2000×13%=13000元。
A.103×3%-1.3=1.79(万元)
B.103÷(1+3%)×3%=3(万元)
C.103÷(1+3%)×3%-1.6=1.4(万元)
D.103×3%=3.09(万元)
参考答案:B
解析:
小规模纳税人取得增值税专用发票或普通发票均不得抵扣进项税额。题目中103万元是含税价,价税分离后乘征收率。
第1215题 根据增值税法律制度的规定,增值税一般纳税人购进的下列服务,不得抵扣进项税额的有( )。
A.娱乐服务
B.居民日常服务
C.餐饮服务
D.贷款服务
参考答案:ABCD
解析:
购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。
第1216题
根据增值税法律制度的规定,下列各项中,一般纳税人在计算增值税销项税额时,应并入销售额的有( )。
A.销售货物价外向购买方收取的赔偿金
B.销售货物价外向购买方收取的手续费
C.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费
D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
参考答案:AB
解析:
选项A、B,属于价外费用,应并入销售额;选项C、D,不属于价外费用,不包括在销售额当中。
下列项目不属于价外费用:受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;符合条件的代为收取的政府性基金或行政事业性收费;销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费等;以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
A.515 000÷(1+3%)×3%=15 000(元)
B.515 000×3%=15 450(元)
C.(515 000-30 900)÷(1+3%)×3%=14 100(元)
D.(515 000-30 900)×3%=14 523(元)
参考答案:A
解析:
销售额515 000元为含税价格,应作价税分离。简易计税方法不扣除进项税额。
第1218题 纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备规定的资料,资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。规定的资料包括( )。
A.书面合同
B.境外单位的对账单或者发票
C.账簿记录
D.付款证明
参考答案:ABD
第1219题 下列各项中,不得从销项税额中抵扣的有( )。
A.用于免征增值税项目,集体福利或个人消费的购进货物
B.非正常损失的购进货物
C.非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物
D.自产的货物用于对外投资
参考答案:ABC
解析:
选项D,是视同销售。
第1220题
某金店是增值税一般纳税人,2019年5月采取以旧换新方式销售纯金项链10条,每条新项链的不含税销售额为4000元,收购旧项链的不含税金额为每条2000元。该笔业务的销项税额为( )元。
A.6400
B.4800
C.3200
D.2600
参考答案:D
解析:
本题考核增值税以旧换新方式销售商品的计算。纳税人采取以旧换新方式销售货物,应按新货物的同期销售价格确定销售额。但是,对金银首饰以旧换新业务,应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。销项税额=(4000-2000)×10×13%=2600(元)。