第1281题

某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月份销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金2.26万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.4万元。已知增值税的税率为13%，则该白酒生产企业2019年5月应纳增值税（　　）万元。

A.10.66

B.12.8

C.13.54

D.13.86

参考答案：A

解析：

对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，逾期没收的押金不再纳税。该白酒生产企业2019年5月应纳增值税=80×13%+2.26/（1+13%）×13%=10.66（万元）。

第1282题

某企业为增值税小规模纳税人，2017年10月销售自产货物取得含税收入10300元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1360元，则该企业当月应缴纳增值税（　　）元。

A.493.40

B.1270.10

C.2630.10

D.1853.40

参考答案：D

解析：

该企业当月应缴纳增值税=10300÷（1+3%）×3%+80000÷（1+3%）×2%=1853.40（元）。

提示：

含税收入需要作价税分离，销售自产货物应交增值税10300÷（1+3%）×3%

小规模纳税人销售旧设备的税率是3%减按2%，销售旧设备应交增值税80000÷（1+3%）×2%

小规模纳税人取得增值税专用发票是不可以抵扣的

第1283题 计算甲建筑公司当月P酒店项目增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（2 180＋21.8）×9％=198.162（万元）

B.（2 180＋21.8）÷（1＋9％）×9％=181.8（万元）

C.2 180×9％=196.2（万元）

D.2 180÷（1＋9％）×9％=180（万元）

参考答案：B

解析：

（1）“奖励款21.8万元”属于价外费用，应计税，排除选项C、D；（2）“2 180万元”题目明确交待为含增值税价款，价外费用“21.8万元”也是含税金额，均应作价税分离，选项A错误，选项B正确。

第1284题 计算甲建筑公司当月Q住宅项目应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（5 150-1 030）÷（1＋3％）×3％=120（万元）

B.（5 150-1 030）×3％=123.6（万元）

C.5 150×3％=154.5（万元）

D.5 150÷（1＋3％）×3％=150（万元）

参考答案：A

解析：

（1）纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用“扣除支付的分包款后的余额”为销售额，选项CD排除；（2）题目明确交待“5 150万元”和“1 030万元”均为含税金额，其差额应价税分离，选项A正确，选项B错误。

第1285题 甲建筑公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。

A.购进P酒店项目用工程材料的进项税额130万元

B.进口专用设备的进项税额52万元

C.支付分包款的进项税额30万元

D.支付Q住宅项目劳务派遣服务费的进项税额0.36万元

参考答案：AB

解析：

（1）选项B：进口的专项设备兼（混）用于一般计税方法项目和简易计税方法项目，其进项税额可以全部抵扣；（2）选项C：支付分包款取得的是增值税普通发票，不属于增值税的合法扣税凭证，不得抵扣进项税额；（3）选项D：由于该劳务派遣服务用于简易计税方法项目，不得抵扣进项税额。

第1286题 计算甲建筑公司当月销售自产活动板房同时提供安装服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（147.804＋43.1095）÷（1＋9％）×9％=15.7635（万元）

B.147.804÷（1＋13％）×13％＋43.1095÷（1＋9％）×9％=20.5635（万元）

C.（147.804＋43.1095）÷（1＋13％）×13％=21.9635（万元）

D.147.804÷（1＋13％）×13％=17.004（万元）

参考答案：B

解析：

纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应“分别核算”货物和建筑服务的销售额，“分别适用”不同的税率或者征收率。

第1287题

甲公司为增值税一般纳税人，2019年8月采取折扣方式销售货物两批：一批货物不含税销售额100 000元，折扣额20 000元，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，折扣额注明在备注栏；另一批货物零售价80元/件，共计销售1 000台，给予其10％的商业折扣，销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别注明。已知增值税税率13%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。

A.[（10 0000-20 000）+80×1 000×（1-10%）÷（1+13%）]×13%

B.[10 0000+80×1 000×（1-10%）]÷（1+13%）×13%

C.[10 0000+80×1 000×（1-10%）÷（1+13%）]×13%

D.[（10 0000-20 000）+80×1 000×（1-10%）]÷（1+13%）×13%

参考答案：C

解析：

折扣方式即商业折扣，销售额和折扣额在同一张发票金额上分别注明，可按折扣后的销售额征收增值税。另开发票，或者销售额和折扣额在同一张发票备注上分别注明，征收增值税不可抵扣折扣金额。注意零售价是含税价，不要忘记价税分离。

第1288题

甲公司为增值税一般纳税人2019年12月销售人员因公出差购进国内旅客运输服务，取得的注明员工身份信息铁路车票，可以作为进项税额的抵扣凭证。（     ）

参考答案：对

解析：

纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的（如取得，应按票据注明的税额确定进项税额），暂按照以下规定确定进项税额：取得注明旅客身份信息的铁路车票的，计算抵扣进项税额计算公式：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1＋9％）×9％。

第1289题 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的下列服务中，不得抵扣进项税额的有（ ）。

A.娱乐服务

B.美容服务

C.贷款服务

D.餐饮服务

参考答案：ABCD

解析：

纳税人购进贷款服务、餐饮服务、娱乐服务、居民日常服务（家政、婚庆、美容美发、沐浴、摄影扩印等均属于居民日常服务），不得抵扣进项税额。

第1290题

甲商店为增值税小规模纳税人，2019年6月销售商品取得含税销售额61800 元，购入商品取得普通发票注明金额10000元。已知增值税税率为13%，征收率为3% ，当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是（  ）。

A.61800÷ ( 1 + 3%) ×3%-10000×3%= 1500元

B.61800×3%=1854元

C.61800×3%-10000×3%=1554元

D.61800÷ ( 1 + 3%) ×3%=1800元

参考答案：D

解析：

小规模纳税人销售货物，应按照3%的征收率计算应纳税额，取得销售额含增值税的，应作价税分离计算应纳税额。小规模纳税人不得抵扣增值税进项税额。

第1291题

下列关于增值税的计税销售额规定，说法不正确的有(    )。

A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）

C.现金折扣方式销售货物，以扣除折扣额后的金额计算缴纳增值税

D.销售折扣方式销售货物，分别开具发票的，不得从计税销售额中扣减折扣额

参考答案：ABC

解析：

以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。现金折扣额不得从销售额中扣减。

第1292题

乙公司增值税小规模纳税人，2018年2月21日向某一般纳税人提供注册信息服务，取得的含增值税的销售额为6.18万元，则其应纳增值税额为（）。

A.0.18万元

B.0.05万元

C.0.16万元

D.1.02万元

参考答案：A

解析：

小规模纳税人提供的应税服务按照简易办法征税。6.18/（1+3%）×3%=0.18万元。

第1293题

某企业8月份发生两笔以旧换新业务：以旧换新平板电脑100台，含税销售单价为3 164元，旧平板电脑含税销售单价为1 130元；以旧换新金项链5条台，含税销售单价为6 780元，旧项链含税销售单价为5 650元.增值税税率为13%，求8月份以旧换新业务应缴纳增值税的金额计算式正确的是（ ）。

A.[3 164×100+（6 780-5 650）×5]÷（1+13 %）×13%

B.[（3 164-1 130）×100+（6 780-5 650）×5]÷（1+13 %）×13%

C.[（3 164-1 130）×100+6 780×5]÷（1+13 %）×13%

D.[3 164×100+6 780×5]÷（1+13 %）×13%

参考答案：A

解析：

纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应当按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。若采取以旧换新方式销售金银首饰，应按照其实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税（差额）。

第1294题

A厂为增值税一般纳税人，2019年7月将自产的1 000件新型玉米罐头作为福利发给本厂职工，该新型玉米罐头生产成本为单件113元，增值税税率为13%，成本利润为10%。计算A厂当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.1 000×113×13%

B.1 000×113×（1+10%）÷（1+13%）×13%

C.1 000×113×（1+10%）×13%

D.1 000×113÷（1+13%）×13%

参考答案：C

解析：

增值税是价外税，成本不含增值税，故不能价税分离；自产货物用于职工福利，需要视同销售，近期未销售过同类商品，没有同类价格的需要组成计税价格价，本题需要按照成本×（1+成本利润率）组价。因此1 000×113×（1+10%）×13%正确。

第1295题

甲汽车制造厂为增值税一般纳税人，向乙企业销售100万元不含增值税的小汽车。根据合同约定10万元的运费由买方乙企业负担。甲企业将小汽车交给丙运输公司时应丙公司的要求甲企业先替乙企业垫付了10万元的运费。丙公司在开具运费发票时将发票开具给乙企业，同时甲企业将该发票转交给了乙企业。乙企业在付款时应向甲企业支付车款100万元、增值税13万元、运费10万元，则甲公司的增值税销项税额为(    )万元。

A.13

B.14.3

C.14.1

D.12.1

参考答案：A

解析：

甲企业的销项税额= 100×13%=13（万元）；10万元的代垫运费也不属于价外费用。

第1296题

2019年5月甲公司销售产品取得含增值税价款113000元，另收取包装物租金6780元。已知增值税税率为13%，甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（    ）。

A.113000÷（1+13%）×13%=13000（元）

B.（113000+6780）÷（1+13%）×13%=13780（元）

C.113000×13%=14690（元）

D.（113000+6780）×13%=15571.4（元）

参考答案：B

解析：

销售货物的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理；因此，甲公司当月该笔业务增值税销项税额=（113000+6780）÷（1+13%）×13%=13780（元）。

第1297题 甲公司当月下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。

A.网约车费的进项税额O.09万元

B.住宿费的进项税额0.6万元

C.原材料的进项税额39万元

D.检测仪的进项税额26万元

参考答案：ACD

解析：

选项B：取得增值税“普通”发票，其进项税额不得抵扣。

第1298题 计算甲公司当月铁路车票和公路客票准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.10.9÷（1+9％）×9％+5.15×3％=1.0545（万元）

B.10.9÷（1+9％）×9％+5.15÷（1+3％）×3％=1.05（万元）

C.10.9×9％+5.15×3％=1.1355（万元）

D.10.9×9％+5.15÷（1+3％）×3％=1.131（万元）

参考答案：B

解析：

（1）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，计算抵扣进项税额计算公式：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9％）×9％；（2）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，计算抵扣进项税额计算公式：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3％）×3％。

第1299题 计算甲公司当月销售大型机械设备增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（226×50％+960.5）÷（1+13％）×13％=123.5（万元）

B.960.5×13％=124.865（万元）

C.（226+960.5）÷（1+13％）×13％=136.5（万元）

D.226÷（1+13％）×13％=26（万元）

参考答案：A

解析：

（1）纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；在本题中，分期收款方式销售W型大型机械设备约定了收款日期，应以不含增值税的本月应收金额为计税销售额。（2）采取预收货款方式销售货物，增值税税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天；在本题中，Y型大型机械设备的生产工期为18个月，纳税义务发生时间应为收到预收款的当天。

第1300题 计算甲公司支付专利技术使用费应代扣代缴增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.99.64×6％=5.9784（万元）

B.99.64÷（1+6％）×6％=5.64（万元）

C.99.64÷（1-6％）×（1+6％）×6％=6.7416（万元）

D.99.64÷（1-6％）×6％=6.36（万元）

参考答案：B

解析：

境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率。