第1301题

甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2019年4月采取以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机的同期含税销售单价为3164元，旧手机的收购单价为226元，已知增值税税率为13%，甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（    ）。

A.（3164-226）×100×13%=38194（元）

B.（3164-226）×100÷（1+13%）×13%=33800（元）

C.3164×100×13%=41132（元）

D.3164×100÷（1+13%）×13%=36400（元）

参考答案：D

解析：

纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额。新货物的同期销售价格含税时，应换算为不含税价计税。

第1302题

某服装厂为增值税一般纳税人。2019年5月，销售服装开具增值税专用发票，取得含税销售额200万元；销售服装开具增值税普通发票，取得含税销售额120万元。将外购的布料用于集体福利，该布料购进价20万元，同类布料不含税销售价为30万元。已知，增值税税率为13%，根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税销项税额为（    ）万元。

A.36.81

B.46.9

C.48.28

D.51.03

参考答案：A

解析：

将外购的布料用于集体福利应作进项税额转出，不视同销售；销售服装时不论是否开具增值税专用发票，均应计算销项税额；该服装厂当月增值税销项税额=（200+120）÷（1+13%）×13%=36.81（万元）。

第1303题

根据增值税法律制度的规定，下列情形中进项税额准予抵扣的是（ ）。

A.用于非增值税应税项目的购进货物

B.因自然灾害造成的购进原材料损失

C.购进的贷款服务

D.属于一般纳税人但选择按照简易办法征税的自来水公司销售自来水

参考答案：B

解析：

购进货物用于非增值税应税项目的不能抵扣进项税，自产的货物用于非增值税应税项目可以抵扣进项税（A错误）；非正常损失在管理不善的情况下不可以抵扣，因此自然灾害的损失可以抵扣进项税（故选B）；购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额，接受的旅客运输服务的进项税额可以销项税额中抵扣（C错误）；属于一般纳税人的自来水公司销售自来水选择按照简易办法征税，不能抵扣进项税额（D错误）。

第1304题

个人销售自建自用住房，免征增值税。

参考答案：对

解析：

根据增值税税收优惠政策，个人销售自建自用住房，免征增值税。

第1305题

增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元的，免征增值税。（   )

参考答案：对

解析：

增值税小规模纳税人，月销售额不超过10万元的，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过30万元的，免征增值税。

第1306题

根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物适用免税规定的，可以放弃免税。放弃免税后，在一定期限内不得再申请免税。该期限为（）。

A.42个月

B.54个月

C.36个月

D.48个月

参考答案：C

解析：

纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

第1307题

张某将位于杭州的一处购买5年的非普通住房对外销售，差额征收增值税。（  ）

参考答案：错

解析：

个人将购买2年以上的位于北、上、广、深的非普通住房对外销售，差额征收增值税；个人将购买2年以上的位于其他地区的非普通住房对外销售，免征增值税。

第1308题

学生勤工俭学提供的服务免征增值税。（     ）

参考答案：对

第1309题

根据增值税法律制度的规定，下列项目中，免征增值税的有（  ）。

A.托儿所提供的育养服务

B.学生勤工俭学提供的服务

C.保险公司为种植业提供保险服务

D.驾校提供的汽车驾驶培训服务

参考答案：ABC

解析：

选项D按照“生活服务—教育医疗服务”征收增值税。

第1310题 根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，但放弃免税后，一定期限内不得再申请免税，该期限为（ ）。

A.42个月

B.36个月

C.60个月

D.48个月

参考答案：B

解析：

纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产适用免税规定的，可以放弃免税，依照有关规定缴纳增值税；纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

第1311题 2017年12月，张三将其2016年6月购入的、位于上海的普通住房对外销售，共收取价款420万。根据增值税法律制度的规定，张三销售该住房应当缴纳的增值税税额为（ ）万元。

A.12.6

B.20

C.21

D.46.2

参考答案：B

解析：

该住房位于北、上、广、深；张三购入该住房的时间不足2年。因此，张三应按5%征收率全额缴纳增值税=420÷（1+5%）×5%=20（万元）

第1312题

某管道运输企业为增值税一般纳税人，2016年4月取得管道运输不含税收入100万元；当月购进材料，取得增值税专用发票注明货款40万元，增值税税额5.2万元。假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳增值税（    ）万元。

A.4.20

B.6.00

C.3.00

D.10.20

参考答案：C

解析：

考核管道运输业的即征即退政策，应纳增值税=100×9%-40×13%=3.8（万元），但超过了3%的实际税负，对于超过部分即征即退，企业实际缴纳增值税=100×3%=3（万元）。

第1313题 根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，不属于免税项目的是（ 　）。

A.养老机构提供的养老服务

B.装修公司提供的装饰服务

C.婚介所提供的婚姻介绍服务

D.托儿所提供的保育服务

参考答案：B

解析：

选项A、C、D，免征增值税。

第1314题

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于免征增值税的有（ ）。

A.一般纳税人销售自产农产品

B.某私营企业销售自己使用过的物品

C.残疾组织进口的残疾人专用品

D.职业培训机构提供的教育服务

参考答案：ABD

解析：

农业生产者销售自产农产品免税，A选项正确；销售的自己（指其他个人）使用过的物品免税，B选项正确；从事学历教育的学校提供的教育服务（不包括职业培训机构）免税，D选项正确。

第1315题

以下适用“营改增”相关免税政策的有（   ）。

A.个人转让著作权

B.个人转让商标权

C.残疾人员本人为社会提供的服务

D.个人销售自建自用住房

参考答案：ACD

第1316题

某金融企业当月业务如下：①向储户个人收取结算手续费(含税)31.8万元，账户管理费(含税)26.5万元；②办理贷款业务，取得利息收入（含税）10600万元；③存收存款8000万元（个人），已知税率6%。计算当月销项税额正确的是（ ）。

A.603.3万元

B.600万元

C.5403.3万元

D.5000万元

参考答案：A

解析：

存收存款不属于该金融企业的收入，无需缴纳增值税，因此本月销项税额=（31.8+26.5+10600）/(1+6%)*6%=603.3万元，选A。

第1317题

残疾人个人提供修理自行车劳务，应缴纳增值税。（　）

参考答案：错

解析：

残疾人个人提供的应税服务免征增值税。

第1318题

根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是（ ）。

A.物业管理单位代收的住宅专项维修资金

B.被保险人获得的保险赔付

C.商业银行提供直接收费金融服务收取的手续费

D.存款人取得的存款利息

参考答案：C

解析：

不征收增值税项目：（1）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务。（2）存款利息。（D项）（3）被保险人获得的保险赔付。（B项）（4）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。（A项）。（5）在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。（6）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

第1319题

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（     ）。

A.福利彩票发行单位发行福利彩票取得的收入

B.在校大学生勤工俭学提供服务取得的收入

C.养老机构提供养老服务取得的收入

D.幼儿园提供保育服务取得的收入

参考答案：ABCD

第1320题

根据增值税法律制度的规定，选择差额计税的旅游公司发生的下列支出中，在确定增值税销售额时可以扣除的是（）。

A.支付的广告制作费

B.替旅游者支付的酒店住宿费

C.支付的导游工资

D.支付的办公室租金

参考答案：B

解析：

纳税人提供旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。