第1161题

根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有(　)。

A.纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额

B.纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额

C.纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额

D.纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额

参考答案：BC

解析：

本题考核增值税特殊的计税方法。根据规定，纳税人以价格折扣方式销售货物，折扣额在同一张发票上注明，以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额，如果未在同一张发票上注明，不得扣除折扣额，因此选项B错误;纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，因此选项C的说法错误。

第1162题

甲企业为增值税一般纳税人，2019年12月购进一批生产免税产品和应税产品的原材料，取得增值税专用发票，注明价款为100万元，增值税税额为13万元。当月免税产品的销售额为100万元，应税产品的不含税销售额为200万元。则甲企业当月可以抵扣的进项税额为（　　）万元。

A.4.33万元

B.6.5万元

C.8.67万元

D.13万元

参考答案：C

解析：

（1）适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额，则甲企业当期不得抵扣的进项税额=13×100÷（100+200）=4.33（万元）；（2）可以抵扣的进项税额=13-4.33=8.67（万元）。

第1163题

某银行为增值税一般纳税人，2019年10月提供贷款服务，取得利息收入100万元；转让金融商品，买入价为100万元，卖出价为120万元。已知上述金额均为不含增值税的金额，金融服务的增值税税率为6%，则该银行当月的销项税额为（　　）万元。

A.15.5万元

B.12.86万元

C.7.2万元

D.25.54万元

参考答案：C

解析：

（1）贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额；（2）金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；（3）该银行当月的销项税额=100×6%+（120-100）×6%=7.2（万元）。

第1164题

某广播影视公司为增值税一般纳税人，2019年10月提供广告设计服务取得不含税销售额80万元，提供广告发布服务取得不含税销售额250万元。当月接受国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价和燃油费共计20万元。已知文化创意服务的增值税税率为6%，航空旅客运输进项税额按照9%计算抵扣，则该广播影视公司2019年10月应缴纳增值税（　　）万元。

A.17.03

B.16.95

C.18.15

D.19.35

参考答案：C

解析：

接受的符合规定的国内旅客运输服务，可以计算抵扣增值税进项税额。2019年10月该公司应缴纳增值税=（80+250）×6%-20÷（1+9%）×9%=18.15（万元）。

第1165题

 一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品生产糕点，收购凭证上注明是50000元，支付运费取得了增值税专用发票注明是2 000元。应确认的进项税额是(    )元。

A.8 320

B.5180

C.6300

D.200

参考答案：B

解析：

购进农产品生产高税率产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算的进项税额。进项税额= 50 000×10% +2 000×9%＝5180（元）。

第1166题

甲公司为增值税小规模纳税人，2021年第3季度销售货物取得含增值税销售额50.5万元，购进货物取得增值税普通发票注明税额0.39万元。已知，甲公司适用减按1%征收率征收增值税的优惠政策。计算甲公司第3季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（   ）。

A.50.5*1%-0.39=0.115（万元）

B.50.5/(1+1%)*1%=0.5(万元）

C.50.5/(1+1%)*1%-0.39=0.11(万元）

D.50.5*1%=0.505(万元)

参考答案：B

解析：

小规模纳税人采用简易办法计税，不涉及进项税额抵扣问题，排除AC选项，已知条件已经告知“增值税征收率为1%”，所以应纳税额=含增值税销售额/(1+1%)*1%。

第1167题

甲制药厂下列增值税进项税额中，准予抵扣的是（   ）。

A.购进免税药原料运输费的进项税额0.72万元

B.购进降压药原料运输费的进项税额1.08万元

C.购进降压药原料进项税额65万元

D.购进免税药原料进项税额39万元

参考答案：BC

解析：

购进货物用于增值税免税项目及免税项目的运输费用的进项税额不得抵扣。选项AD不得抵扣。

第1168题 甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（678+22.6）×13%=91.078（万元）

B.（678+22.6）÷（1+13%）×13%=80.6（万元）

C.678×13%=88.14（万元）

D.[678+22.6÷（1+13%）]×13%=90.74（万元）

参考答案：B

解析：

销售降压药取得含税增值税678万元及没收逾期未退还包装箱押金22.6万元属于含税额，均需作价税分离，选项B正确。

第1169题 甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.10×4.52÷（1+13%）×13%=5.2（万元）

B.10×4.52×（1+10%）÷（1+13%）×13%=5.72（万元）

C.10×4.52×（1+10%）×13%=6.4636（万元）

D.10×4.52×13%=5.876（万元）

参考答案：C

解析：

将自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，无同类药品销售价格，需要计算组成计税价格，并以组成计税价格为依据计算增值税销项税额。组成计税价格=成本×（1＋成本利润率）=10×4.52×（1+10%），销项税额＝组成计税价格×税率=10×4.52×（1+10%）×13%=6.4636（万元）

第1170题 计算甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.500×1.5×13%＝97.5（万元）

B.500×1.6×13%＝104（万元）

C.500×（1.5＋1.6）÷2×13%＝100.75（万元）

D.（450×1.5＋50×1.6）×13%＝98.15（万元）

参考答案：D

解析：

销售额为销项税额的计税依据，两批降糖药的销售额均为正常的售价，应按各批次的实际售价确定销售额。

第1171题

甲公司当月支付运费可抵扣的增值税进项税额为（）元。

A.36

B.54

C.155

D.90

参考答案：D

解析：

业务1：收购花生支付运费可以抵扣的进项税=400×9%=36（元）；业务4：甲公司支付运费，取得运费发票可以抵扣进项税=600×9%=54（元）；甲公司当月支付运费可以抵扣的增值税进项税额=36+54=90（元）。

第1172题

甲公司当月收取相关运费应计算的增值税销项税额为（）元。

A.99.45

B.95

C.65

D.90

参考答案：C

解析：

甲公司当月收取相关运费应计算的增值税销项税额=565÷（1+13%）×13%=65（元）。

第1173题

甲公司当月可以抵扣的进项税额为（）元。

A.71170

B.40605

C.40610

D.53990

参考答案：D

解析：

业务1：可以抵扣的进项税额=50000×9%+400×9%=4536（元）；业务4：可以抵扣的进项税额=200000×13%+600×9%=26054（元）；业务5：购进自用的应缴纳消费税的小汽车可以抵扣进项税额=180000×13%=23400（元）；当月可以抵扣的进项税额=4536+26054+23400=53990（元）。

第1174题

甲公司当月应纳增值税额（）元。

A.0

B.6230

C.-18175

D.-25420

参考答案：A

解析：

业务2：销项税额=150000×13%+565÷（1+13%）×13%=19565（元）；业务3：承运部门的运费发票开给购买方，甲公司将该项发票转交给购买方的代垫运费不属于价外费用，销项税额=125000×13%=16250（元）；当月销项税额合计=19565+16250=35815（元）；当月应纳增值税额=35815-53990=-18175＜0，则当期应交增值税为0，留抵税额为18175。

第1175题

甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月进口货物一批，海关审定的关税完税价格为113万元。已知增值税税率为13%，关税税率为10%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.113÷（1+13%）×13%=13（万元）

B.113×（1+10%）÷（1+13%）×13%=14.3（万元）

C.113×13%=14.69（万元）

D.113×（1+10%）×13%=16.159（万元）

参考答案：D

解析：

甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额=关税完税价格×（1+关税税率）×增值税税率=113×（1+10%）×13%=16.159（万元）。

第1176题

甲旅游公司为增值税一般纳税人，主要从事旅游服务，选择按照差额计税。2019年8月提供旅游服务取得含增值税收入888.88万元，替游客向其他单位支付交通费27.6万元、住宿费22.6万元、门票费18.9万元、签证费6.4万元，另支付本单位导游工资3.39万元、本单位员工餐饮费11.3万元。计算甲旅游公司当月提供旅游服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（888.88－27.6-22.6-18.9-6.4-3.39-11.3）÷（1+6%）×6%

B.（888.88－27.6-22.6-18.9-6.4-11.3）÷（1+6%）×6%

C.（888.88－27.6-22.6-18.9-6.4）×6%

D.（888.88－27.6-22.6-18.9-6.4）÷（1+6%）×6%

参考答案：D

解析：

支付本单位导游工资、本单位员工餐饮费不可扣除。试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

第1177题 甲银行支付的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。

A.购入自助存取款机的进项税额15.6万元

B.支付运输自助存取款机的进项税额0.09万元

C.支付租入底商的进项税额5万元

D.支付购入食品的进项税额1.3万元

参考答案：AB

解析：

C项不得从销项税额中扣除，因为没有取得增值税专用发票；D项按规定不得从销项税额中扣除（将购进货物用于职工福利和个人消费的进项税额不得从销项税额中抵扣）。

第1178题 计算甲银行当季提供直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.63.6÷（1+6%）×6%＝3.6（万元）

B.53÷（1+6%）×6%＝3（万元）

C.（63.6+53）÷（1+6%）×6%＝6.6（万元）

D.（63.6+53）×6%＝6.996（万元）

参考答案：C

解析：

结算手续费和账户管理费均为直接金融服务收费，均应缴纳增值税，所以AB项错误；因为这两项收入均为含税收入，应换算为不含税收入，作为计税依据，所以D项错误。

第1179题 计算甲银行当季利息收入的增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.21 200÷（1+6%）×6%＝1 200（万元）

B.300÷（1+6%）×6%＝16.98（万元）

C.21 200÷（1+6%）×6%+300×6%＝1 218（万元）

D.300×6%＝18（万元）

参考答案：A

解析：

金融同业往来利息免纳增值税，所以BCD项错误。

第1180题 关于甲银行金融商品转让缴纳增值税的下列表述中，正确的是（ ）。

A.销售额为500万元

B.当季不缴纳增值税

C.上个季度结转的负差50万元，不允许在当季扣除

D.本季正负差盈亏相抵后的负差，可以结转到下一个纳税季度

参考答案：B

解析：

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。本季度金融商品转让盈亏相抵后，仍有负差30万元，因此金融商品转让不缴纳增值税，但也不能转入下一个季度，因为下个季度就进入了下一个会计年度。