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初级会计职称《经济法基础》题库（2598题）
甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药，降糖药及免税药。2019年8月有关经济业务如下：
（1）购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为65万元，支付其运输费取得增值税专用发票上注明的税额为1.08万元。
（2）购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为39万元；支付其运输费取得增值税专用发票上注明的税额为0.72万元。
（3）销售降压药600箱，取得含增值税销售额678万元，没收逾期未退还包装箱押金22.6万元。
（4）将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.52万元/箱，无同类药品销售价格。
（5）销售降糖药500箱，其中450箱不含税单价为1.5万元/箱，50箱不含税单价为1.6万元/箱。
已知：降压药、降糖药增值税税率为13%，成本利率为10%。取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：
根据上述资料，分析回答下列小题。
甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.10×4.52÷（1+13%）×13%=5.2（万元）
B.10×4.52×（1+10%）÷（1+13%）×13%=5.72（万元）
C.10×4.52×（1+10%）×13%=6.4636（万元）
D.10×4.52×13%=5.876（万元）
知识点：第4章 税法概述及货物和劳务税法律制度
参考答案：C
解析：
将自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，无同类药品销售价格，需要计算组成计税价格，并以组成计税价格为依据计算增值税销项税额。组成计税价格=成本×（1＋成本利润率）=10×4.52×（1+10%），销项税额＝组成计税价格×税率=10×4.52×（1+10%）×13%=6.4636（万元）