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中级经济师《财政税收专业知识与实务》历史真题(806题)
第121题
甲企业位于县城的城建税税率为()。
A.5%
B.7%
C.1%
D.3%
参考答案：A
解析：
本题考查城建税的税率。
城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率。
(1)纳税人所在地在市区的,税率为7%。
(2)纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%。
(3)纳税人所在地不在市区、县城或镇的,税率为1%。
故此题正确答案为A
第122题
可以在税前扣除的广告费为( )万元。
A.450
B.900
C.60
D.90
参考答案：B
解析：
本题考查广告费的税前扣除。
2025年12月31日之前，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收人30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
可以税前扣除的广告费=3000×30%=900（万元）
故此题正确答案为B。
第123题
可以在企业所得税前扣除的借款利息为()万元。
A.40
B.29
C.100
D.50
参考答案：B
解析：
本题考查借款利息的税前扣除。
非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分，准予扣除。
可以在企业所得税前扣除的借款利息=500×5.8%=29（万元）
故此题正确答案为B。
第124题
可以在税前扣除的公益性支出为( )万元。
A.24
B.40
C.30
D.20
参考答案：D
解析：
本题考查公益性捐赠的税前扣除。
企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。
扣除限额=200×12%=24（万元）＞实际发生20万，因此可以税前扣除20万。
故此题正确答案为D。
第125题
下列项目中不可以在税前扣除的是( )。
A.赞助支出
B.滞纳金
C.罚款
D.手续费
参考答案：ABC
解析：
本题考查禁止税前扣除项目。
赞助支出、税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失不可以在税前扣除。
故此题正确答案为ABC。
第126题
企业所得税法规定,企业购置并实际使用安全生产专用设备的，可以按设备投资额的定比例抵免企业当年的应纳所得税额，则该企业至多可以抵免2021年的应纳所得税额为( )万元。
A.5
B.50
C.10
D.15
参考答案：A
解析：
本题考查专用设备投资抵免。
企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
可以抵免应纳税所得额=50×10%=5（万元）。
故此题正确答案为A。
第127题
甲应缴纳契税( )万元。
A.3.45
B.2.4
C.2.55
D.1.5
参考答案：D
解析：
本题考查契税的计算。
①甲将原值28万元的房产评估作价30万元投资乙企业，乙企业缴纳契税，甲无需缴纳；
②甲购买了一套价值50万元的房产，应纳契税=50×3%=1.5（万元）；
③以自有房屋作股权投入本人独资经营企业，免纳契税。
④法定继承人通过继承承受土地、房屋权属的，免征契税。因此甲继承了一套价值30万元的房产免征契税。
故此题正确答案为D。
第128题
甲的儿子将房产变为和妻子共有，需要缴纳契税( )元。
A.0
B.0.5
C.1.05
D.0.9
参考答案：A
解析：
本题考查契税的减免。
婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属的，免征契税。
故此题正确答案为A。
第129题
乙应缴纳契税( )元。
A.0
B.0.84
C.0.9
D.0.5
参考答案：C
解析：
本题考查契税的计算。
以房产作为投资或作股权转让。这种交易业务属房屋产权转移,应根据国家房地产管理的有关规定，办理房屋产权交易和产权变更登记手续，视同房屋买卖，由产权承受方按投资房产价值或房产买价缴纳契税。
乙应纳契税=30×3%=0.9（万元）
故此题正确答案为C。
第130题
丙应缴纳契税( )万元。
A.0
B.0.9
C.0.5
D.0.84
参考答案：A
解析：
本题考查契税的计算。
乙企业办理产权登记后将该房产赠送给丙使用，但未办理产权转移，因此丙无需缴纳契税。
故此题正确答案为A。
第132题
研发支出应调减的应纳税所得额是( )万元。
A.750
B.690
C.562.5
D.517.5
参考答案：B
解析：
本题考查研发费用加计扣除。
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%(2021年1月1日后，制造业为100%)在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%(2021年1月1日后，制造业为200%)在税前摊销。 企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
因此研发支出应调减的应纳税所得额=（450+300×80%）×100%=690（万元）
故此题正确答案为B。
第133题
营业外支出应调增应纳税所得额( )万元。
A.5
B.8
C.21
D.26
参考答案：D
解析：
本题考查禁止税前扣除的主要项目。
税收滞纳金、生态环境主管部门的罚款、非广告性质的赞助支出不得税前扣除。
应调增应纳税所得额=5+3+18=26 (万元)
故此题正确答案为D。
第134题
工资及职工福利费应调增应纳税所得额（ ）元。
A.0
B.255
C.325
D.535
参考答案：B
解析：
本题考查税前扣除的主要项目。
企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
职工福利费扣除限额=15000×14%=2100 （万元) ,实际发生额2355万元大于扣除限额，
因此应调增应纳税所得额=2355-2100=255 (万元)
故此题正确答案为B。
第135题
投资收益应调减的应纳税所得额是( )万元。
A.0
B.50
C.200
D.250
参考答案：C
解析：
本题考查税前扣除的主要项目。
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12个月取得的投资收益。
因此甲企业直接投资非上市居民企业分回的股息免征企业所得税，应调减应纳税所得额200万元。
故此题正确答案为C。
第136题
甲企业2021年应缴纳企业所得税( )万元。
A.1400
B.1290.88
C.1184
D.1247.75
参考答案：D
解析：
本题考查企业所得税的计算。
甲企业2021年应纳税所得额=5600-690-200+255+26=4991 (万元)。
甲企业2021年应纳企业所得税额=4991×25%=1247.75 (万元)。
故此题正确答案为D。
第137题
发展中国家在提供教育服务方面发挥主导作用的是（ ）。
A.政府
B.个人
C.企业
D.社会组织
参考答案：A
解析：
本题考查教育支出。
从实践看，各国政府特别是发展中国家政府一般在提供教育服务方面发挥主导作用。
个人、企业和社会组织都只是辅助作用，主导作用还是需要政府。
故此题正确答案为A。
第138题
纳税人兼营不同税率应税消费品未分别核算的，消费税的计税方法是（）。
A.按应税消费品的最低税率计征
B.按应税消费品的不同税率，分别计征
C.按应税消费品的平均税率计征
D.按应税消费品的最高税率计征
参考答案：D
解析：
本题考查消费税的税率。
从高适用税率的情形：
（一）纳税人兼营不同税率的应税消费品（即生产销售两种税率以上的应税消费品时）应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税；
（二）纳税人将应税消费品与非应税消费品、以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。
故此题正确答案为D。
第139题
政府对经济进行宏观调控的目标不包括（）。
A.解决外部效应
B.清除市场垄断
C.企业利益最大化
D.促进收入分配公平
参考答案：C
解析：
本题考查市场失灵与公共财政。
题目问政府对经济进行宏观调控的目标不包括，可从市场失灵五方面的表现来进行选择，市场失灵的方面即是政府需要进行宏观调控的方面。因此ABD选项都是政府需要进行宏观调控的目标。
通过排除法，可知企业利益最大化不是政府宏观调控的目标。
故此题正确答案为C。
第140题
首次提出转移支付概念的是（ ）。
A.凯恩斯
B.提布特
C.庇古
D.亚当斯密
参考答案：C
解析：
本题考查政府间转移支付的含义与特点。
著名经济学家庇古在其 1928年出版的《财政学研究》中第一次提出了转移支付的概念。
此后，转移支付的概念逐渐被人们接受，并逐渐完善。
故此题正确答案为C。