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中级经济师《财政税收专业知识与实务》历史真题(806题)
A.26.35
B.26
C.26.59
D.26.39
参考答案：A
解析：
本题考查包装物押金的处理。
纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。
但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。
200×13%+3÷（1+13%）×13%=26.35（万元）。
故此题正确答案为A。
【点拨】此题为包装物押金处理中比较经典常考的题目，需要我们注意此题中两个易错点：
①包装物押金是含税的，一定注意价税分离
②此题中出现两个包装物押金，一个是当月收取的，一个是当月逾期未收回的，我们应判断出对逾期的征收增值税，当月收取的不征收增值税，因此只对3万征税。
③包装物押金的税率与货物税率一致。
第82题
下列选项中说法正确的是()。
A.金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税
B.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算缴纳增值税
C.纳税人提供旅游服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算缴纳增值税
D.航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算缴纳增值税
参考答案：A
解析：
本题考查增值税的计税依据-差额纳税。
选项B说法错误:经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额计算缴纳增值税；
选项C说法错误:纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额计算缴纳增值税；
选项D说法错误:航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。
故此题正确答案为A。
【点拨】重要的差额纳税项目可以扣除项目总结如下：
第83题
某金店为增值税一般纳税人， 2019年4 月采取以旧换新方式零售金银首饰，向顾客收取差价20万元。已知旧款金银首饰回收折价5万元。该金店当月增值税销项税额( )万元。
A.0.58
B.1.73
C.2.30
D.2.88
参考答案：C
解析：
本题考查以旧换新方式销售货物的计算。
纳税人采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格（金银首饰以旧换新除外，应以销售方实际收取的不含增值税价款征收增值税）。
该金店当月增值税销项税额=20÷（1+13%）×13%=2.30（万元）。
故此题正确答案为C。
【点拨】以旧换新总结一句话：金银首饰以旧换新应该用差价计税。非金银首饰按新货物的同期销售价格确定销售额。
A.268
B.286
C.156
D.174
参考答案：D
解析：
本题考查消费应纳税额的计算。
1120÷7=160（万元）＞130万，因此此题中汽车为超豪华小汽车，需要在零售环节加征10%的消费税。
该汽车生产企业当月应缴纳消费税=1120×12%+180×（12%+10%）=174（万元）。
故此题正确答案为D。
第85题
消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，不应计入消费税计税依据的是( )。
A.购买方延期付款支付的利息
B.随同高档手表销售收取的包装盒费用
C.销售白酒收取的包装物押金
D.运输发票开给购买方收回的代垫运费
参考答案：D
解析：
本题考查价外费用。
述价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费，但下列项目不包括在内。
一是受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。
二是同时符合以下条件的代垫运输费用：①承运部门的运输费用发票开具给购买方的； ②纳税人将该项发票转交给购买方的。
三是同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；③所收款项全额上缴财政。
四是销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
因此D选项运输发票开给购买方收回的代垫运费不属于价外费用，不应计入消费税计税依据。
故此题正确答案为D。
第86题
企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是( )
A.食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品
B.百货公司零售金基首饰
C.连锁超市零售卷烟
D.4S店销售大型商用客车
参考答案：B
解析：
本题考查消费税的税目。
选项A:自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费税但不缴纳增值税。
选项C:卷烟的消费税在生产(进口)和批发环节征收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税。
选项D:大型商用客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税。
故此题正确答案为B。
第87题
下列选项中属于不征税收入的是( )
A.国债利息收入
B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
C.地方政府债券利息收入
D.权益性投资收益
参考答案：B
解析：
本题考查不征税收入。
企业所得税不征税收入：
（一）财政拨款；
各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但另有规定的除外。
（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费；
（三）依法收取并纳入财政管理的政府性基金；
（四）国务院规定的专项用途财政性资金。
1.从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得；
2.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
3.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
4.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
故此题正确答案为B。
【思路点拨】企业所得税的不征税收入和免税税收入考频非常高，及其容易混淆，区分技巧是：不征税的项目跟“财政”有关，比如财政拨款、财政性资金；免税的跟“利息”有关，比如国债利息收入、地方政府债务利息收入。
第88题
企业应当自清算结束之日起()日内，向主管税务机关报送“中华人民共和国企业清算所得税申报表及其附表和相关材料，完成清算所得税申报，结清税款。
A.10
B.15
C.30
D.60
参考答案：B
解析：
本题考查企业所得税清算申报。
企业应当自清算结束之日起1 5 日内，向主管税务机关报送“中华人民共和国企业清算所得税申报表”及其附表和相关材料，完成清算所得税申报，结清税款。
故此题正确答案为B。
A.个人取得的保险赔款
B.职工缴纳的企业年金
C.个人投保的商业意外保险
D.个人购买体育彩票取得的中奖收入8000元
参考答案：C
解析：
本题考查个人所得税的税收优惠。
选项A:保险赔款免征个人所得税；
选项B:个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目，可以在计算个人所得税应纳税所得额时扣除。
选项D:个人购买社会福利有奖募捐奖券、体育彩票,一次中奖在1万元以下(含1万元)的收入，免征个人所得税。
故此题正确答案为C。
第90题
交换价值相等的房屋,契税的处理是( )。
A.正常征收
B.减半征收
C.免征
D.减按30%征收
参考答案：C
解析：
本题考查契税的纳税人和征收范围。
房屋所有权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税。
故此题正确答案为C。
第91题
车船税中船舶的具体税额由( )确定。
A.省、自治区、直辖市人民政府
B.国家税务总局
C.海关总署
D.国务院
参考答案：D
解析：
本题考查车船税的税率。
车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照“车船税税目税额表”规定的税额幅度和国务院的规定确定。
船舶的具体适用税额由国务院在“车船税税目税额表”规定的税额幅度内确定。
故此题正确答案为D。
第92题
申请人在知道税务机关作出行政行为之日起( )日内提出行政复议。
A.30
B.45
C.60
D.90
参考答案：C
解析：
本题考查税务行政复议申请期限。
申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起6 0 日内提出行政复议申请。
因不可抗力或者被申请人设置障碍等原因耽误法定申请期限的，申请期限的计算应当扣除被耽误时间。
故此题正确答案为C。
【思路点拨】注意：申请人按照前款规定申请行政复议的,必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期 限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后 或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。
第93题
在检查某企业时，发现企业上年度将一笔营业外收入记入“资本公积”科目，已进行年度决算,该企业应调整的会计科目是( )
A.本年利润
B.以前年度损益调整
C.净利润
D.利润分配
参考答案：B
解析：
本题考查一般销售方式下销项税额的检查。
对于影响本年度的所得可以直接调整“本年利润"账户，
而对于影响上年度的所得可以直接调整“以前年度损益调整”账户。
故此题正确答案为B。
A.借：长期应收款贷：主营业务收入 未实现融资收益 应交税费-待转销项税额
B.借：长期应收款贷：主营业务收入 未确认融资费用 应交税费一应交增值税 (销项税额)
C.借：应收账款贷：主营业务收入 未实现融资收益 应交税费一应交增值税 (销项税额)
D.借：长期应收款贷：未确认融资费用 应交税费一应交增值税 (销项税额)
参考答案：A
解析：
本题考查一般销售方式下销项税额的检查。
企业销售商品，有时会采取分期收款的结算方式,如分期收款发出商品，即商品已经交付，货款分期收回。延期收取的货款具有融资性质，其实质是企业向购货方提供免息的信贷 ，企业应按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收人金额。应收的合同或协议价款的公允价值，通常应当按照其未来现金流量现值或者商品现销价格计算确定。正确的账务处理：
(1)交付商品时:
借:长期应收款
贷:主营业务收入
未实现融资收益
应交税费一待转销项税额
借:主营业务成本
贷:库存商品
(2)按合同约定收到货款时:
借:银行存款
贷:长期应收款
借:未实现融资收益
贷:财务费用
借:应交税费一待转销项税额
贷:应交税费
应交增值税(销项税额)
故此题正确答案为A。
A.在特定情况下，允许地方政府发行债券
B.地方政府举借的债务只能用于资本性的公益支出
C.地方政府举借的债务只能用于经常性的公益支出
D.地方政府举借债务的规模，由国务院报全国人民代表大会或者全国人民代表大会常务委员会批准
参考答案：C
解析：
本题考查公债的发行管理权限。
C选项错误，举借的债务应当有偿还计划和稳定的偿还资金来源，只能用于公益性资本支出，不得用于经常性支出。
故此题正确答案为C。
【思路点拨】公债的发行管理权限是本章非常重要的一个内容，考频极高，此处总结十分重要的几句话：①在特定情况下，允许地方政府发行债券的；②地方政府按照量入为出、收支平衡的原则编制，初另有规定外，不列赤字；③地方政府举借的债务应当有偿还计划和稳定的偿还资金来源，只能用于公益性资本支出，不得用于经常支出；④地方政府举借债务的规模，由国务院报全国人民代表大会或者全国人民代表大会常务委员会批准。
第96题
各国十分关注显性债务的原因不包括（ ）
A.直接显性债务主要是公债，是遵循严格的法律程序行事，即通过国家预算加以安排
B.直接显性债务受立法机构的审批和监督,具有明确的刚性、透明性和法制性特征
C.直接显性债务的规模决定直接隐性债务的规模
D.对到期的直接显性债务，政府必须履行还本付息的义务，否则政府诚信将受损
参考答案：C
解析：
本题考查提高对防范和化解直接隐性债务和或有债务风险的认识。
从实践来看，各国政府都十分关注直接显性债务，而往往忽视直接隐性债务和或有债务。
因为直接显性债务主要是公债，是遵循严格的法律程序行事，即通过国家预算加以安排（因此A选项正确），受立法机构的审批和监督，具有明确的刚性、透明性和法制性特征（因此B选项正确）。
对到期的直接显性债务，政府必须履行还本付息的义务，否则政府诚信将受损（因此D选项正确）。
相比之下，直接隐性债务和或有债务在多数情况下是由国家预算之外的一些非确定因素引发的，虽然在法律上政府只承担担保或道义的责任，但往往它会现实地转化为直接显性债务并最终要由政府承担，而且一旦积累到一定程度就可能成为债务风险和财政危机爆发的导火线。
故此题正确答案为C。
第97题
下列关于预算决策依据的特征及决策程序的法定性含义的说法，错误的是( )。
A.预算决策依据与预测结论的不确定性需要法定决策程序保证
B.预算方案编制、审议的通过和调整必须遵循法定的程序
C.预算决策的依据需要遵循按照法定程序做出相关解释
D.预算决策所依据的法规、标准和原则需要依据法定程序制定
参考答案：B
解析：
本题考查政府预算决策程序的法定性。
预算决策依据的特征及决策程序的法定性有三层含义:
①预算决策依据与预测结论的不确定性需要法定决策程序保证；
②预算决策所依据的法规、标准和原则需要依据法定程序制定;
③预算决策的依据需要遵循按照法定程序做出相关解释。
故此题正确答案为B。
第98题
从广义上说，税收分成属于( )。
A.纵向转移支付
B.横向转移支付
C.混合转移支付
D.均等化转移支付
参考答案：A
解析：
本题考查政府间转移支付的种类。
根据政府间的关系，可以把政府间转移支付分为纵向转移支付、横向转移支付、混合转移支付三种类型。
纵向转移支付是自上而下的纵向资金转移，主要方法是拨付补助金。补助金又分为一般补助金和专项补助金。 一般补助金是为了使下级同层次的预算主体具有大体均衡的公共服务水平，实现公平的目标。专项补助金是特定用途的补助，是为了体现上级预算的政策调整意图，实现效率的目标。从广义上说，共享税或税收分成也属于纵向转移支付。
横向转移支付是指发达地区直接向落后地区转移财力，实行地区间的互助。其功能在于调整横向失衡。混合转移支付是纵向转移支付和横向转移支付的结合，以纵向转移支付为主，辅之以横向转移支付。
故此题正确答案为A。
A.财政转移支付制度
B.紧缩性财政政策
C.扩张性财政政策
D.中性财政政策
参考答案：A
解析：
本题考财政政策的类型与效应。
自动稳定的财政政策，是指某些能够根据经济波动情况自动发生稳定作用的政策，不用借助外力即可直接产生调控作用。这种内在的、自动产生的稳定效果，可以随社会经济的波动，自行发挥调节作用，而不需要政府采取任何干预行动。
自动稳定的财政政策主要是累进税制度和转移支付制度，它们被称为“自动稳定器”或 “内在稳定器”。
故此题正确答案为A。
第100题
财政政策的( )是指财政政策在发挥作用的过程中，各政策工具通过某种媒介体相互作用形成的一个有机联系的整体。
A.传导机制
B.效应
C.工具
D.目标
参考答案：A
解析：
本题考查财政政策的传导机制。
财政政策的传导机制是指财政政策在发挥作用的过程中，各政策工具通过某种媒介体相互作用形成的一个有机联系的整体。
故此题正确答案为A。