中级经济师《财政税收专业知识与实务》历史真题（806题）

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某服装厂系增值税一般纳税人，2019年 5月1日采取分期收款方式销售一批服装, 服装已经交付，合同约定货款分别于2020年5月1日、2021年5月1日两次等额支付，2019年5月1日该企业账务处理正确的是( )。

A.借：长期应收款贷：主营业务收入 未实现融资收益 应交税费-待转销项税额

B.借：长期应收款贷：主营业务收入 未确认融资费用 应交税费一应交增值税 (销项税额)

C.借：应收账款贷：主营业务收入 未实现融资收益 应交税费一应交增值税 (销项税额)

D.借：长期应收款贷：未确认融资费用 应交税费一应交增值税 (销项税额)

知识点：2022中级财税-真题

参考答案：A

解析：

本题考查一般销售方式下销项税额的检查。

企业销售商品，有时会采取分期收款的结算方式,如分期收款发出商品，即商品已经交付，货款分期收回。延期收取的货款具有融资性质，其实质是企业向购货方提供免息的信贷 ，企业应按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收人金额。应收的合同或协议价款的公允价值，通常应当按照其未来现金流量现值或者商品现销价格计算确定。正确的账务处理：

(1)交付商品时:

借:长期应收款

   贷:主营业务收入

      未实现融资收益

      应交税费一待转销项税额

借:主营业务成本

  贷:库存商品

(2)按合同约定收到货款时:

借:银行存款

   贷:长期应收款

借:未实现融资收益

   贷:财务费用

借:应交税费一待转销项税额

   贷:应交税费

      应交增值税(销项税额)

故此题正确答案为A。