中级经济师《财政税收专业知识与实务》历史真题（806题）

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某零部件生产企业为增值税一般纳税人,2021年4月销售零部件取得不含税收入200万元，当月收取包装物押金2.16万元，约定两个月后返还，当月逾期未退回的包装物押金为3万元，该企业4月应缴纳增值税( )万元。

A.26.35

B.26

C.26.59

D.26.39

知识点：2022中级财税-真题

参考答案：A

解析：

本题考查包装物押金的处理。

纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。

但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。

200×13%+3÷（1+13%）×13%=26.35（万元）。

故此题正确答案为A。

【点拨】此题为包装物押金处理中比较经典常考的题目，需要我们注意此题中两个易错点：

①包装物押金是含税的，一定注意价税分离

②此题中出现两个包装物押金，一个是当月收取的，一个是当月逾期未收回的，我们应判断出对逾期的征收增值税，当月收取的不征收增值税，因此只对3万征税。

③包装物押金的税率与货物税率一致。