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中级经济师《财政税收专业知识与实务》历史真题（806题）
某饮料生产企业甲(属于制造企业，以下简称“甲企业”)为增值税一般纳税人。2021 年度实现营业收入80000万元，自行核算的2021年度会计利润为5600万元, 2022 年5月经审核，发现如下事项:
(1)境内自行研发发生研发费用450万元，委托境内某企业进行研发，支付研发费300万元。研发支出未形成无形资产。
(2)投资收益中直接投资非上市居民企业分回的股息200万元。
(3)成本费用中实际发放员工工资15000万元(含支付临时工工资200万元、季节工工资300万元) ;另根据合同约定支付给劳务派遣公司2000元，由其发放派遣人员工资。
(4)成本费用中含职工福利费2355万元。
(5)营业外支出共计150万元,其中合同违约金40万元，税收滞纳金5万元，被生态环境主管部门罚款3万元，非广告性质的赞助支出18万元。
要求:根据以上资料,回答下列问题。
研发支出应调减的应纳税所得额是( )万元。
A.750
B.690
C.562.5
D.517.5
知识点：2022中级财税-真题
参考答案：B
解析：
本题考查研发费用加计扣除。
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%(2021年1月1日后，制造业为100%)在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%(2021年1月1日后，制造业为200%)在税前摊销。 企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
因此研发支出应调减的应纳税所得额=（450+300×80%）×100%=690（万元）
故此题正确答案为B。