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【新】注册会计师《税法》题库(1700题)
第1421题
（2）计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。
参考答案：见解析
解析：
（2）旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。
评估价格＝16 000×60％＝9 600（万元）
第1422题
（3）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
参考答案：见解析
解析：
（3）纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金、按国家统一规定缴纳的有关费用和转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。
扣除项目金额合计数＝9 600＋6 000＋1 356＝16 956（万元）
第1423题
（4）计算转让办公楼应缴纳的土地增值税
参考答案：见解析
解析：
（4）增值额＝24 000－16 956＝7 044（万元）
增值额与扣除项目金额的比率＝7 044/16 956×100％＝41.54％，适用税率为30％。
应缴纳的土地增值税＝7044×30％＝2 113.2（万元）
第1424题
下列事项中，属于土地增值税征税范围的有（ ）。
A.美国人杰克将中国境内一处房产赠送给好友
B.企业为办理银行贷款将厂房进行抵押
C.房地产开发公司受托对某企业闲置厂房进行改造
D.居民个人之间交换非居住用房产
参考答案：AD
解析：
选项B，抵押期内的房地产，权属未发生转移，不征收土地增值税；选项C，对闲置厂房进行改造，权属未发生转移，不征收土地增值税。
第1425题
下列属于不征和免征土地增值税的有（ ）。
A.李某将自己购买5年的商铺转让
B.房产所有人将房产赠与其直系亲属
C.因国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让的房产
D.王大爷将自己的房产赠与直接承担赡养自己义务的小李
参考答案：BCD
解析：
个人转让商业用房，要缴纳土地增值税。
第1426题
（1）说明该项目选择简易计税方法计征增值税的理由。
参考答案：见解析
解析：
（1）房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法。房地产老项目是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
第1428题
（3）计算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税额、教育费附加和地方教育附加。
参考答案：见解析
解析：
（3）允许扣除的城市维护建设税额＝1 750×7％＝122.5（万元）
允许扣除的教育费附加＝1 750×3％＝52.5（万元）
允许扣除的地方教育附加＝1 750×2％=35（万元
合计＝210（万元）
第1430题
（5）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
参考答案：见解析
解析：
（5）允许扣除项目金额的合计数＝9 360＋6 000＋1 536＋210＋（9 360＋6 000）×20％＝20 178（万元）
第1431题
（6）计算该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额。
参考答案：见解析
解析：
（6）应缴纳土地增值税额的计算：
增值额＝36 750/（1＋5％）－20 178＝14 822（万元）
增值率＝14 822/20 178×100％＝73.46％，适用税率为40％，速算扣除系数为5％。
应缴纳土地增值税额＝14 822×40％－20 178×5％＝4 919.9（万元）
第1437题
（5）计算土地增值税时该项目允许扣除项目金额的合计数。
参考答案：见解析
解析：
（5）其他扣除项目＝（25 200＋15 000）×20％＝8 040（万元）
允许扣除项目金额的合计数＝25 200＋15 000＋5 010＋360＋8 040＝53 610（万元）
第1438题
（6）计算该项目应缴纳的土地增值税额。
参考答案：见解析
解析：
（6）增值额＝75 000－53 610＝21 390（万元）
增值率＝21390/53 610×100％＝39.89％，适用税率30％
应缴纳的土地增值税税额＝21390×30％＝6417（万元）
第1439题
房地产开发公司销售新建房支付的下列相关税费，可列入加计20％扣除基数的有（ ）。
A.取得土地使用权缴纳的契税
B.支付建筑人员的工资、福利费
C.销售过程中发生的销售费用
D.开发小区内的道路建设费用
参考答案：ABD
解析：
对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本（包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用）之和，加计20％扣除。选项A计入“取得土地使用权所支付的金额”中；选项BD计入“房地产开发成本”中。
第1440题
企业转让旧房计算土地增值税时，其扣除项目金额有（ ）。
A.房屋及建筑物的原值
B.取得土地使用权支付的地价款（不能提供已支付地价款的凭据）
C.取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用
D.转让环节缴纳的增值税以外的税金
参考答案：CD
解析：
纳税人转让旧房，有评估价格的，可扣除以下项目：（1）房屋及建筑物的评估价格；（2）取得土地使用权所支付的地价款或出让金和按国家统一规定缴纳的有关费用；（3）转让环节缴纳的税金。对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，在计征土地增值税时不允许扣除。