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【新】注册会计师《税法》题库(1700题)
第1381题
下列土地和房屋变更产权，不需要缴纳契税的是( )。（2023年）
A.购买90平方米以下家庭唯一住房
B.子女接受父母赠与的房产
C.荒滩用于建设风力发电厂
D.夫妻离婚共同财产分割变更房屋产权
参考答案：D
解析：
选项A，减按1%的税率缴纳契税;选项B，房产赠与需要缴纳契税;选项C，承受荒山、荒地、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产，免征契税，但是建设发电厂要按照规定计算缴纳契税。
第1382题
房地产开发企业将开发的部分房地产用于下列（ ）项目，不属于视同销售房地产。
A.换取其他单位的非货币性资产
B.职工奖励
C.出租
D.对外投资
参考答案：C
解析：
选项ABD：属于视同销售行为。
第1383题
根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（ ）。
A.建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额20％的，予以免税
B.因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税
C.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税
D.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税
参考答案：C
解析：
选项A：高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除项目金额20％免征土地增值税的优惠；选项B：因国家建设需要而被依法征用、收回的房地产，免征土地增值税；选项D：对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额20％免征土地增值税的规定。
第1384题
（1）简要说明主管税务机关可要求房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算的理由。
参考答案：见解析
解析：
（1）税法规定已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85％以上，或该比例虽未超过85％，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
第1385题
（2）计算进行土地增值税清算时可扣除的取得土地使用权所支付的金额。
参考答案：见解析
解析：
（2）要根据配比原则计算当期可扣除的项目金额，可扣除的取得土地使用权所支付的金额＝3500×（1＋3％）×70％＝2 523.5（万元）；房地产开发公司逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。
第1386题
（3）计算进行土地增值税清算时可扣除的开发成本。
参考答案：见解析
解析：
（3）房地产开发公司在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发公司开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除；则可扣除的房地产开发成本＝1 500×（1－5％）×70％＝997.5（万元）。
第1387题
（4）计算进行土地增值税清算时可扣除的开发费用。
参考答案：见解析
解析：
（4）纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用＝利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×5％以内，对于超过贷款期限加罚的利息不允许扣除；则可扣除的房地产开发费用＝80×70％＋（2 523.5＋997.5）×4％＝196.84（万元）。
第1388题
（5）计算该公司进行土地增值税清算时应缴纳的土地增值税。
参考答案：见解析
解析：
（5）对从事房地产开发的纳税人转让新建房允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20％扣除；则可扣除项目金额合计＝2 523.5＋997.5＋196.84＋60.69＋（2 523.5＋997.5）×20％＝4 482.73（万元）
转让房地产应缴纳的增值税＝（9 800－3 500×70％）/（1＋9％）×9％＝606.88（万元）
增值额＝9 800－606.88－4482.73＝4 710.39（万元）
增值率＝4 710.39/4 482.73×100％＝105.08％
适用税率为50％，速算扣除系数为15％。应缴纳土地增值税＝4 710.39×50％一4482.73×15％＝1 682.79（万元）。
第1389题
关于计算土地增值税时的扣除项目，下列说法中错误的是（ ）。
A.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除
B.利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除
C.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除
D.财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额
参考答案：C
解析：
超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。
第1390题
（2020年）根据土地增值税的相关规定，属于土地增值税征税范围的是（ ）。
A.房地产的继承
B.房地产重新评估
C.房地产出租
D.合作建房后转让
参考答案：D
解析：
对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。
第1391题
下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是（ ）。
A.取得销售许可证满1年仍未销售完毕的
B.转让未竣工结算房地产开发项目50％股权的
C.直接转让土地使用权的
D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积达到50％的
参考答案：C
解析：
选项A：取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算；选项B：整体转让未竣工决算房地产开发项目的，应当进行土地增值税清算；选项C：直接转让土地使用权的，属于应当清算的情形；选项D：既不属于应当清算的情形，也不属于主管税务机关可以要求清算的情形。
第1392题
（1）计算该房地产开发公司2020年计算土地增值税时准予扣除的取得土地使用权支付的金额。
参考答案：见解析
解析：
（1）准予扣除的取得土地使用权支付的金额＝（78 000＋3 150）×80％×35 000/50000＝45 444（万元）
第1393题
（2）计算该房地产开发公司2020年计算土地增值税时准予扣除的开发成本。
参考答案：见解析
解析：
（2）准予扣除的开发成本＝（5 280＋980＋260）×35000750 000＝4564（万元）
第1395题
（4）计算该房地产开发公司2020年计算土地增值税时准予扣除的与转让房地产有关的税费。
参考答案：见解析
解析：
（4）增值税销项税额＝（180 000－78000×80％×35 000/50 000）/（1＋9％）×9％＝11 255.78（万元）
增值税应纳税额＝11 255.78－4 500＝6755.78（万元）
城建税及附加＝6 755.78×（7％＋3％＋2％）＝810.69（万元）
第1396题
（5）计算该房地产开发公司2020年应缴纳的土地增值税。
参考答案：见解析
解析：
（5）加计扣除金额＝（45 444＋4564）×20％＝10 001.6（万元）
扣除项目金额合计＝45 444＋4 564＋5 000.8＋810.69＋10 001.6＝65821.09（万元）
不含增值税收入＝180 000－11 255.78＝168744.22（万元）
增值额＝168 744.22－65 821.09＝102 923.13（万元）
增值率＝102 923.13/65 821.09×100％＝156.37％
适用税率50％，速算扣除系数15％。
应缴纳土地增值税＝102 923.13×50％－65821.09×15％＝41 588.4（万元）。
参考答案：见解析
解析：
（1）重置成本价的含义是:对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建筑同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。
（2）该企业办公楼的评估价格=8 000× 60%=4800(万元)。
（3）应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加=12600÷(1+5%)×5%x(5%+3%+2%)=60(万元)。
应缴纳的印花税=12600×0.5‰=6.30(万元)。
计算土地增值税时可扣除的税金及附加=60+6.3=66.30(万元)。
(4)土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=4800+3000+66.3=7866.30（万元）。
(5)转让办公楼的增值额=12600÷(1+5%)-7866.30=4133.70(万元)。
增值率=4133.70-7866.30×100%=52.55%
应纳土地增值税=4133.70×40%-7866.30×5%-1260.17(万元)。
第1398题
下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（ ）。
A.提供扣除项目金额不实的
B.隐瞒、虚报房地产成交价格的
C.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的
D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的
参考答案：ABD
解析：
纳税人有下列情形之一的，应按评估价格计征土地增值税：（1）提供扣除项目金额不实的；（2）隐瞒、虚报房地产成交价格的；（3）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。
第1399题
下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（ ）。
A.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的
B.取得的销售收入占该项目收入总额50％以上的
C.申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
D.转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积75％以上的，剩余的可售建筑面积尚未出租或自用
参考答案：AC
解析：
符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85％以上，或该比例虽未超过85％，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（4）省税务机关规定的其他情况。
第1400题
根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要计算缴纳土地增值税的是（ ）。
A.某人将自己拥有的一套闲置的住房出租
B.某人将自己的房产无偿赠与自己的子女
C.个人之间互换自有居住用房地产（经当地税务机关核实）
D.某企业将一套房产无偿赠与关联公司
参考答案：D
解析：
选项D：非公益性捐赠房产征收土地增值税。