第1341题

某工业企业2021年2月自建的厂房竣工并投入使用。该厂房的原值为8 000万元，其中用于储存物资的地下室为800万元。假设房产原值的减除比例为30％，地下室应税原值为房产原值的60％。该企业2021年应缴纳房产税（    ）万元。

A.56

B.59.14

C.61.60

D.53.76

参考答案：A

解析：

与地上建筑相连的地下建筑，按照地上建筑计算缴纳房产税。应纳税额8 000×（1－30％）×1.2％×10/12＝56（万元）。

第1342题

下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（    ）。

A.纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止纳税义务的，房产税款的计算应截止到权利状态发生变化的次月

B.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税

C.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

D.购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

参考答案：BC

解析：

选项A：纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止纳税义务的，房产税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末；选项D：购置新建商品房，应从交付使用之次月起缴纳房产税。

第1343题

下列关于房产税计税依据的说法不正确的是（    ）。

A.房产原值是指纳税人在账簿“固定资产”和“在建工程”科目中记载的房屋原价

B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

C.对于融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收

D.房屋出典的，由承典人按房产余值计算缴纳房产税

参考答案：A

解析：

房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。

第1344题

某企业2020年5月支付7 500万元（不含增值税，下同）取得50万平方米的土地使用权，缴纳契税300万元，用于建造面积为40万平方米的厂房，建造成本和费用为4 000万元，2020年年末竣工验收并投入使用，2021年对该厂房征收房产税所确定的房产原值是（    ）万元。

A.33 500

B.13 200

C.11 800

D.13 000

参考答案：C

解析：

房产原值＝7 500＋4 000＋300＝11 800（万元），房产原值包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

第1345题

甲公司2020年年初房产原值为7 000万元，5月与乙公司签订租赁合同，约定自2020年6月起将其中原值500万元的房产租赁给乙公司，租期3年，月租金2万元（不含税），2020年6～7月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产余值的减除比例为20％，甲公司2020年度应缴纳的房产税为（    ）万元。

A.65.49

B.66.21

C.66.4

D.67.26

参考答案：C

解析：

对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税。甲公司应缴纳的房产税＝7 000×（1－20％）×1.2％×7/12＋（7 000－500）×（1－20％）×1.2％×5/12＋2×5×12％＝66.4（万元）。

第1346题

某工厂2020年2月自建的厂房竣工验收并投入使用，该厂房的原值是7 000万元，其中用于储存物资的独立地下室为500万元，假设房产原值的减除比例为30％，地下室应税房产原值为房产原价的50％。该工厂2020年应缴纳房产税（    ）万元。

A.56

B.49.14

C.47.25

D.61.60

参考答案：C

解析：

应缴纳的房产税＝（7 000－500）×（1－30％）×1.2％×10/12＋500×50％×（1－30％）×1.2％×10/12＝47.25（万元）。

第1347题

某企业于2020年3月购置一间仓库，于当月办理权属变更登记手续同时取得仓库的权属证书，该企业支付不含增值税买价3 000万元，其中含地价款1 400万元。已知该仓库建筑面积为3 000平方米，所占土地面积为7 000平方米。2020年就该仓库应缴纳房产税（    ）万元。（当地规定房产原值减除比例为20％）

A.27

B.20.16

C.33.6

D.36

参考答案：B

解析：

本题的宗地容积率＝建筑面积/总占地面积＝3 000/7 000＝0.43＜0.5，容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。这是房产税中的特殊规定，需要特殊记忆。计征房产税的房产原值＝（3 000－1 400）＋1 400/7 000×（3 000×2）＝2 800（万元），2020年就该仓库应缴纳房产税＝2 800×（1－20％）×1.2％×9/12＝20.16（万元）。

第1348题

某企业拥有原值为5 000万元的房产，2020年4月1日将其中的40％用于对外投资联营，双方约定投资期限10年，不承担投资风险，当年取得固定利润分红200万元（不含增值税）。已知当地省级人民政府规定计算房产余值的扣除比例为20％，该企业2020年度应纳房产税（    ）万元。

A.24

B.3.8

C.33.6

D.57.6

参考答案：D

解析：

对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。该企业2020年应纳房产税＝5 000×（1－40％）×（1－20％）×1.2％＋5 000×40％×（1－20％）×1.2％×3/12＋200×12％＝57.6（万元）。

第1349题

(3)回答业务(3)房产税的纳税人，并计算其2022年度应缴纳的房产税。

参考答案：见解析

解析：

（3）房产税纳税人为该商贸公司。2022年度应缴纳的房产税=8500×6/10×(1-30%)×1.2%=42.84(万元)。

第1350题

(4)回答商贸公司收取租金的增值税纳税义务发生时间及其依据。

参考答案：见解析

解析：

（4）增值税纳税义务发生时间为2022年1月5日。依据:纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

第1351题

(5)判断用于职工食堂的房产，其增值税进项税额能否抵扣？并说明理由。

参考答案：见解析

解析：

（5）可以抵扣。理由：购进不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于集体福利，其进项税额可以全额抵扣。

第1352题

(1)判断业务(1)是否需要缴纳房产税，如需要，计算其2022年度应缴纳的房产税，如不需要，请说明理由。

参考答案：见解析

解析：

（1）需要缴纳房产税。2022年度应缴纳的房产税=8500×2/10×(1-30%)×1.2%=14.28(万元)

第1353题

(2)回答业务(2)房产税的纳税人，并计算其2022年度应缴纳的房产税。

参考答案：见解析

解析：

（2）房产税纳税人为该商贸公司。2022年度应缴纳的房产税=8500×2/10×(1-30%)×1.2%×4/12+21.8/(1+9%)×12%×8=23.96(万元)。

第1354题

（1）判断集团公司是否需要就大修期间的仓库缴纳房产税并说明理由。

参考答案：见解析

解析：

（1）不需要缴纳房产税。理由:自2004年7月1日起，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。本题对仓库的大修导致仓库停用时间为8个月符合免征房产税的规定。

第1355题

（2）判断集团公司出租仓库采用简易计税方法申报增值税是否正确并说明理由。

参考答案：见解析

解析：

（2）正确。理由:一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。本题出租其2010年12月竣工自用的仓库，可以采用简易计税方法申报增值税。

第1356题

（3）计算集团公司2022年度出租仓库应缴纳的房产税。

参考答案：见解析

解析：

（3）集团公司2022年度出租仓库应缴纳的房产税=15/(1+5%)×12%=1.71(万元)

第1357题

（4）判断子公司接受集团公司划入仓库是否需要缴纳契税并说明理由。

参考答案：见解析

解析：

（4）不需要缴纳契税。理由:母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。

第1358题

（5）计算子公司2022年度出租仓库应缴纳的房产税。

参考答案：见解析

解析：

（5）子公司2022年度出租仓库应缴纳的房产税=5/(1+9%)×12%=0.55(万元)

第1359题

发生下列行为的单位和个人，应缴纳契税的是（    ）。

A.陈先生购买房产用于翻建新房

B.某企业集团以房屋权属作价投资

C.高先生将自有房产投资于本人独资经营企业

D.林先生将房产用于偿债

参考答案：A

解析：

在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。特别注意契税的纳税人是买方而不是卖方，这与其他税种不同。此题中，选项BD：将房产用于偿债、以房屋权属作价投资均属于契税征税范围，但纳税人为房屋权属的承受人，所以林先生和作为投资方的某企业集团不缴纳契税；选项C：以自有房产作股投入本人独资经营的企业，不缴纳契税。

第1360题

下列各项中应征收契税的是（    ）。

A.法定继承人承受房屋权属

B.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房

C.企业以行政划拨方式取得土地使用权

D.承包者获得土地承包经营权

参考答案：B

解析：

法定继承人承受房屋权属免征契税；以划拨方式取得土地使用权，取得时是不需要缴纳契税的，应该在转让该土地使用权时，按照补缴的出让费补缴契税；契税的征收范围不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。