第1281题

（4）计算公司当年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（不考虑地方教育附加）

参考答案：见解析

解析：

（4）应缴纳的城市维护建设税、教育费附加＝91 080×（5％＋3％）＝7 286.4（元）。

第1282题

（5）计算公司当年应缴纳的印花税。

参考答案：见解析

解析：

（5）应缴纳的印花税＝0.2×12×0.1％×10 000＋40×0.005％×10 000＝44（元）。

【提示】对农牧业保险合同免印花税。

第1283题

（2019年）某企业2018年初占用土地25 000平方米，其中托儿所占地1 000平方米，其余为生产经营用地；6月购置一栋办公楼，占地2 000平方米。该企业所在地城镇土地使用税年税额为6元/平方米，则该企业2018年应缴纳城镇土地使用税为（    ）元。

A.144 000

B.150 000

C.151 000

D.156 000

参考答案：B

解析：

2018年应缴纳城镇土地使用税＝（25 000－1 000）×6＋2 000×6×6/12＝150 000（元）。

第1284题

下列土地，属于城镇土地使用税征税范围的有( )。（2023年）

A.工矿区内集体所有的土地

B.建制镇内集体所有的土地

C.工矿区内国家所有的土地

D.建制镇内国家所有的土地

参考答案：ABCD

解析：

  城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的士地。上述四个选项均符合题意。  

第1285题

下列属于城镇土地使用税纳税人的有（    ）。

A.直接从集体经济组织承租集体所有建设用地的单位

B.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业

C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人

D.在城市郊区拥有土地使用权的个体工商户

参考答案：ACD

解析：

建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不是城镇土地使用税的纳税人。

第1286题

下列关于土地使用税纳税人的表述中，正确的有（    ）。

A.拥有土地使用权的个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人

B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人

C.土地使用权共有的，由实际使用人为纳税人

D.土地使用权共有的，其中一方为纳税人

参考答案：AB

解析：

土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。

第1287题

下列各项中，符合城镇土地使用税征收管理规定的有（    ）。

A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法

B.纳税人使用的土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳

C.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税

D.在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点

参考答案：ACD

解析：

选项B：纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税。

第1288题

某企业2020年年初实际占地面积共为20 000平方米，其中企业子弟学校面积3 000平方米，7月底经批准新占用耕地15 000平方米用于扩大生产经营。企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米3元，耕地占用税单位税额为每平方米25元。该企业2020年应缴纳的城镇土地使用税和耕地占用税分别为（    ）元。

A.48 000

B.51 000

C.375 000

D.448 500

参考答案：BC

解析：

对企业办的各类学校自用的土地免征城镇土地使用税，新征用的耕地在满一年时开始征收土地使用税，所以本年不征城镇土地使用税，但要计算耕地占用税，耕地占用税不用考虑月份。该企业2020年应纳土地使用税＝（20 000－2 000－1 000）×3＝51 000（元）。该企业2020年应纳耕地占用税＝15 000×25＝375 000（元）。

第1289题

甲企业位于某经济落后地区，2019年12月取得一宗土地的使用权（未取得土地使用证书），2020年已按1 500平方米申报缴纳了城镇土地使用税。2021年1月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2 300平方米。已知该地区适用税额为每平方米0.9～18元，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则甲企业2020年应补缴城镇土地使用税（    ）元。

A.504

B.2 070

C.720

D.360

参考答案：A

解析：

尚未核发土地使用证书的，由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整；经济落后地区，税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额标准的30％。该企业2020年应补缴城镇土地使用税＝（2 300－1 500）×0.9×（1－30％）＝504（元）。

第1290题

某木材加工企业2020年占地32 000平方米，其中办公楼占地2 800平方米，林场占地5 000平方米，木材加工车间占地3 000平方米，企业厂区以外的公共绿化用地占地1 300平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米6元。该企业2020年度应缴纳的城镇土地使用税是（    ）元。

A.34 800

B.184 200

C.174 000

D.154 200

参考答案：D

解析：

直接用于农、林、牧、渔业的生产用地和对企业厂区以外的公共绿化用地免征城镇土地使用税。2020年应缴纳的城镇土地使用税＝（32 000－5 000－1 300）×6＝154 200（元）。

第1291题

某外商投资企业2020年年初实际占地面积为50 000平方米，其中，企业自办幼儿园占地2 000平方米，职工学校占地2 000平方米，企业厂区内绿化占地5 000平方米，无偿向某部队提供训练用地1 000平方米。2020年4月底该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用耕地8 000平方米。该企业所处地段城镇土地使用税年税额3元/平方米。该企业2020年应缴纳城镇土地使用税（    ）万元。

A.15.3

B.15.1

C.13.5

D.13.3

参考答案：C

解析：

新征用的耕地自批准征用之日起满1年时，缴纳城镇土地使用税。该企业2020年应纳城镇土地使用税税额＝（50 000－2 000－2 000－1 000）×3＝135 000（元）＝13.5（万元）。

第1292题 下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是（　）。

A.工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权

B.房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业

C.甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用

D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入

参考答案：A

解析：

选项B，房产所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税；选项C，对于一方出地、一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；选项D，房地产开发公司代客户进行房地产的开发，开发完成后向客户收取代建收入，对于房地产开发公司而言，虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，故不属于土地增值税的征税范围。

第1293题

某企业2020年度拥有位于市郊的一宗地块，其地上面积为1万平方米，单独建造的地下建筑用地为3 000平方米（已取得地下土地使用权证）。该市规定的城镇土地使用税年税额为3.5元/平方米。则该企业2020年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为（    ）万元。

A.4.55

B.2.28

C.4.03

D.2.8

参考答案：C

解析：

对单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50％征收城镇土地使用税。该企业2020年度此地块应缴纳的城镇土地使用税＝1×3.5＋0.3×3.5×50％＝4.03（万元）。

第1294题

某物流企业2020年占地8 000平方米，其中6 000平方米为大宗商品仓储设施占地，该设施80％自用，20％出租；2 000平方米为该企业管理服务设施占地。该企业所在地城镇土地使用税年税额10元/平方米。则该企业2020年度应缴纳的城镇土地使用税为（    ）元。

A.50 000

B.40 000

C.32 000

D.56 000

参考答案：A

解析：

对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的50％计征城镇土地使用税。该企业2020年度应缴纳的城镇土地使用税＝6 000×10×50％＋2 000×10＝50 000（万元）。

第1295题

某市肉制品加工企业2020年占地40 000平方米，其中办公楼占地3 000平方米，生猪养殖基地占地20 000平方米，肉制品加工车间占地16 000平方米，企业内部道路及绿化占地1 000平方米。企业所在地城镇土地使用税年税额每平方米5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（    ）元。

A.65 000

B.100 000

C.120 000

D.950 000

参考答案：B

解析：

该企业全年应纳城镇土地使用税＝（40 000－20 000）×5＝100 000（元）。

第1296题 下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有（）。

A.城镇土地使用税调节的是土地的级差收入

B.城镇土地使用税只在城市、县城、建制镇、工矿区范围内征收

C.城镇土地使用权权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税

D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，免税单位应照章缴纳城镇土地使用税

参考答案：ABC

解析：选项D，纳税单位无偿使用免税单位的土地，由纳税单位照章缴纳城镇土地使用税。

第1297题

下列关于城镇土地使用税的纳税义务人，说法正确的是（    ）。

A.拥有土地使用权的单位和个人

B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，不用缴纳土地使用税

C.土地使用权共有的，选择其中一方是纳税人

D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位免征土地使用税

参考答案：A

解析：

选项B，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人；选项C，土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税；选项D，纳税单位无偿使用免税单位的土地，由纳税单位照章纳税。

第1298题

某盐场（增值税一般纳税人）2020年度占地200 000平方米，其中办公楼占地20 000平方米，盐场内部绿化占地50 000平方米，盐场附属幼儿园占地10 000平方米，盐滩占地120 000平方米。盐场所在地城镇土地使用税年税额为每平方米0.7元。该盐场2020年应缴纳的城镇土地使用税为（    ）元。

A.14 000

B.49 000

C.56 000

D.140 000

参考答案：B

解析：

企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税；盐场的盐滩占地暂免征收城镇土地使用税，该盐场2020年应缴纳的城镇土地使用税＝（200 000－10 000－120 000）×0.7＝70 000×0.7＝49 000（元）。

第1299题

某国家级森林公园，2020年共占地2 000万平方米。其中行政管理部门办公用房占地0.1万平方米，所属酒店占地1万平方米，茶社经营场所占地0.5万平方米。公园所在地城镇土地使用税年税额为5元/平方米，该公园2020年度应缴纳的城镇土地使用税为（    ）万元。

A.5

B.8

C.7.5

D.10

参考答案：C

解析：

该公园2020年度应缴纳的城镇土地使用税＝（1＋0.5）×5＝7.5（万元）。

第1300题

下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（    ）。

A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起开始缴纳城镇土地使用税

B.纳税人出租房产，自合同约定应付租金日期的次月起缴纳城镇土地使用税

C.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满6个月时开始缴纳城镇土地使用税

参考答案：C

解析：

选项A：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税；选项B：纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税；选项D：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。