第1261题

根据规定，应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由（    ）统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出。

A.省、自治区、直辖市人民政府

B.省、自治区、直辖市税务机关

C.环境保护主管部门

D.省人民代表大会常务委员会

参考答案：A

解析：

应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

第1262题

某企业2021年5月向大气直接排放二氧化硫100千克（污染当量值0.95千克），氯化氢120千克（污染当量值10.75千克），硫酸雾100千克（污染当量值0.6千克），硫化氢150千克（污染当量值0.29千克），甲苯80千克（污染当量值0.18千克），已知当地大气污染物每污染当量税额2元，该企业只有一个排放口，该企业应纳的环保税额是（    ）元。

A.566.18

B.1 390.14

C.2 256.7

D.1 945.68

参考答案：C

解析：

各污染物的污染当量数：二氧化硫污染当量数＝100/0.95＝105.26氯化氢污染当量数＝120/10.75＝11.16硫酸雾污染当量数＝100/0.6＝166.67硫化氢污染当量数＝150/0.29＝517.24甲苯污染当量数＝80/0.18＝444.44选取前三项污染物计算税额：应纳税额＝（517.24＋444.44＋166.67）×2＝2 256.7（元）。

第1263题

下列各项中，属于环境保护税计税单位的有（    ）。

A.每污染当量

B.每吨

C.超标分贝

D.累计分贝

参考答案：ABC

解析：

环境保护税的计税单位包括每污染当量、每吨、超标分贝。

第1264题

甲化工厂是环境保护税纳税人，该厂仅有1个污水排放口且直接向河流排放污水，已安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备。监测数据显示，该排放口2021年2月共排放污水2万吨（折合2万立方米），应税污染物为总铅，浓度为总铅0.6mg/L。已知该厂所在省的水污染物税率为3.6元/污染当量，总铅的污染当量值为0.025千克。甲化工厂2月应缴纳环境保护税（    ）元。

A.2 880

B.1 728

C.480

D.240

参考答案：B

解析：

总铅污染当量数＝污水排放总量×浓度值/污染当量值＝20 000 000×0.6/1 000 000/0.025＝480，应纳税额＝480×3.6＝1 728（元）。

第1265题

下列污染物中，属于环境保护税征收范围的有（    ）。

A.交通噪声

B.一氧化碳

C.炉渣

D.尾矿

参考答案：BCD

解析：

环境保护税的税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，其中噪声特指的是工业噪声，不包括交通噪声。

第1266题

（2020年）下列各种噪音中，属于环境保护税征税范围的是（    ）

A.建筑噪音

B.工业噪音

C.生活噪音

D.交通噪音

参考答案：B

解析：

环境保护税税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四大类，其中噪声是指工业噪声。选项ACD，建筑噪音、生活噪音、交通噪音不属于环境保护税征税范围

第1267题

下列关于环境保护税税收优惠的表述，不正确的是（    ）。

A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征环境保护税

B.依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂予免征环境保护税

C.机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，暂予免征环境保护税

D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30％的，减按50％征收环境保护税

参考答案：D

解析：

纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30％的，减按75％征收环境保护税。

第1268题

根据城镇土地使用税的相关规定，下列不属于城镇土地使用税征税范围的是（    ）。

A.市区内某学校用地

B.县城内某广告公司用地

C.工矿区内某工矿企业生产用地

D.农村某民营企业办公用地

参考答案：D

解析：

城镇土地使用税的征税范围，包括城市、县城、建制镇和工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地，不包括农村的土地。

第1269题

某企业2020年度拥有位于市郊的一宗地块，其地上面积为1万平方米，单独建造的地下建筑面积为4千平方米（已取得地下土地使用权证），该市规定的城镇土地使用税税率为2元/平方米。则该企业2020年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为（    ）万元。

A.0.8

B.2

C.2.8

D.2.4

参考答案：D

解析：

对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。并且单独建造的地下建筑用地暂按应征税款的50％征收城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税＝1×2＋0.4×2×50％＝2.4（万元）。

第1270题

下列各项中，不适用城镇土地使用税减免税优惠政策的是（    ）。

A.军队的办公用地

B.企业办的学校用地

C.寺庙内宗教人员生活用地

D.企业厂区以内的绿化用地

参考答案：D

解析：

企业厂区以内的绿化用地应当征收城镇土地使用税。

第1271题

2020年年初某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物，该建筑物占用土地面积2 000平方米，建筑面积10 000平方米（该公司与政府机关占用比例为4∶1），城镇土地使用税年税额5元/平方米。该公司2020年应缴纳城镇土地使用税（    ）元。

A.0

B.2 000

C.8 000

D.10 000

参考答案：C

解析：

纳税单位与免税单位共同使用共有土地使用权的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例来划分其实际占用的土地面积，并据此计征城镇土地使用税。该公司应纳城镇土地使用税＝2 000/5×4×5＝8 000（元）。

第1272题

某企业在市区拥有一块土地，尚未由有关部门组织测量面积，也未核发土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是（    ）。

A.暂缓履行纳税义务

B.由纳税人申报土地面积，待核发土地使用证后再作调整

C.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务

D.待将来政府核发证书确认了土地面积后再履行纳税义务

参考答案：B

解析：

尚未组织测量，也未核发土地使用证书的，由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。

第1273题

下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，符合税法规定的有（    ）。

A.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起纳税

B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税

C.纳税人出借房产，自交付出借房产之次月起纳税

D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起纳税

参考答案：ABC

解析：

选项D：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。

第1274题

（2018年）下列各项中，属于法定免缴城镇土地使用税的有（    ）

A.名胜古迹用地

B.免税单位无偿使用纳税单位土地

C.个人所有的居住房屋用地

D.国家财政部门拨付事业经费的学校用地

参考答案：ABD

解析：

选项C，属于省、自治区、直辖市税务局确定的城镇土地使用税减免优惠的范围。

第1275题

2021年年初某厂实际占地60000平方米，其中厂区内医院占地800平方米，托儿所占地500平方米，将100平方米土地无偿提供给公安局派出所使用，厂区内还有600平方米绿化用地，该厂所在地区城镇土地使用税年税额为2元/平方米，该厂当年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A.11600

B.117200

C.118800

D.120000

参考答案：B

解析：

该厂当年应缴纳城镇土地使用税=（60000-800-500-100）×2=117200（元）。

第1276题

某物流企业2021年拥有面积为12000平方米的土地使用权，其中10000平方米为大宗商品仓储设施占地，该设施80%自用，20%出租；500平方米为幼儿园占地；1500平方米为该企业生活、管理服务设施占地。当地城镇土地使用税税额标准为每平方米10元，则该企业2021年应缴纳的城镇土地使用税为（     ）元。

A.35000

B.65000

C.95000

D.115000

参考答案：B

解析：

对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。幼儿园占地免征城镇土地使用税。物流企业的办公、生活区用地及其他非直接从事大宗商品仓储的用地，不属于优惠范围。应缴纳的城镇土地使用税=10000×10×50%+1500×10=65000（元）。

第1277题 下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的是（）。

A.城市轨道交通系统运营用地

B.妇幼保健机构等卫生机构自用

C.向居民供热收取采暖费的供热企业为民供热所使用的厂房

D.物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地

参考答案：D

解析：选项ABC，暂免征收城镇土地使用税；选项D，自2020年1月1日起至2022年12月31日止，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

第1278题

（1）计算公司当年应缴纳的城镇土地使用税。

参考答案：见解析

解析：

（1）应缴纳的城镇土地使用税＝（3－2.5）×5×10 000＝25 000（元）。

【提示】直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税。

第1279题

（2）计算公司当年应缴纳的房产税。

参考答案：见解析

解析：

（2）应缴纳的房产税＝300×（1－30％）×1.2％×1/2×10 000＋（300－50）×（1－30％）×1.2％×1/2×10 000＋0.2×6×12％×10000＝24 540（元）。

第1280题

（3）计算公司当年应缴纳的增值税。

参考答案：见解析

解析：

（3）应缴纳的增值税＝150×6％×10 000＋0.2×6×9％×10 000＝91 080（元）。

【提示】农业生产者销售自产农产品免征增值税。