第1221题

根据水资源税的相关规定，下列表述中不正确的是（    ）。

A.纳税人应当自纳税期满或者纳税义务发生之日起15日内申报纳税

B.纳税义务发生时间为取用水资源的当日

C.跨省调度的水资源，由调入区域所在地的税务机关征收水资源税

D.水资源税可以按月或者按季申报缴纳，但是不能按次缴纳

参考答案：D

解析：

选项D：不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。

第1222题

下列关于资源税减征、免征规定的表述中，不正确的是（    ）

A.对页岩气资源税按6％的规定税率减征20％

B.纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税

C.开采原油过程中用于加热的原油，免税

D.油田范围内运输原油过程中用于加热的原油，免征资源税

参考答案：A

解析：

自2018年4月1日至2021年3月31日，对页岩气资源税减征30％。

第1223题

根据水资源税的相关规定，下列关于税率的表述中正确的是（    ）。

A.地下水税额低于地表水

B.对超计划或超定额用水加征1～5倍

C.对超过规定限额的农业生产取用水、农村生活集中式饮水工程取用水从高征税

D.对特种行业从高征税

参考答案：D

解析：

选项A：地下水税额要高于地表水；选项B：对超计划或超定额用水加征1～3倍；选项C：对超过规定限额的农业生产取用水、农村生活集中式饮水工程取用水从低征税。

第1224题

根据资源税相关规定，除特殊规定外，水资源的计税依据是（    ）

A.实际取用水量

B.实际销售水量

C.自用水量

D.税务机关核定的水量

参考答案：A

解析：

除特殊规定外，水资源的计税依据是实际取用水量。

第1225题

某市医院有病床120张，每月按时消毒，无法计量当月污水排放量，污染当量值为0.14床，已知当地水污染物适用税额为每污染当量2.8元，则该医院当月应纳的环保税额是（    ）元。

A.336

B.300

C.2 400

D.960

参考答案：C

解析：

应纳税额＝医院床位数/污染当量值×适用税额＝120/0.14×2.8＝2 400（元）。

第1226题

下列关于应税污染物计税依据的说法，正确的有（    ）。

A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

B.应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量值计算

C.应税固体废物按照固体废物的排放量确定

D.固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额

参考答案：ACD

解析：

应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的非放量除以该污染物的污染当量值计算。

第1227题

某养殖场养牛存栏量为500头，污染当量值为0.1头，已知当地水污染物每污染当量税额2.8元，该场只有一个排放口，则该养殖场应纳的环保税额是（    ）元。

A.1 400

B.14 000

C.12 000

D.1 200

参考答案：B

解析：

应纳税额＝500/0.1×2.8＝14 000（元）。

第1228题

下列关于应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声分贝数的确定方法的表述中，正确的有（    ）。

A.纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算

B.纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照自己申报的数据计算

C.因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算

D.不能按照规定方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算

参考答案：ACD

解析：

选项B：纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算。

第1229题

（1）计算当月进口原油应缴纳的关税。

参考答案：见解析

解析：

（1）如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，保险费＝（货价＋运费）×3‰。进口原油应缴纳的关税＝（2 000＋60）×（1＋3‰）×1％＝20.66（万元）。

第1230题

（2）计算当月进口原油应缴纳的增值税。

参考答案：见解析

解析：

（2）进口原油应缴纳的增值税＝[（2 000＋60）×（1＋3‰）＋20.66]×13％＝271.29（万元）。

第1231题

（3）计算当月销售原油的增值税销项税额。

参考答案：见解析

解析：

（3）销售原油的增值税销项税额＝2 700×13％＝351（万元）。

第1232题

（4）计算当月向税务机关缴纳的增值税。

参考答案：见解析

解析：

（4）应向税务机关缴纳的增值税＝351－271.29－0.81＝78.9（万元）。

第1233题

（5）计算当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

参考答案：见解析

解析：

（5）应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加＝78.9×（5％＋3％＋2％）＝7.89（万元）。

第1234题

（6）计算当月应缴纳的资源税。

参考答案：见解析

解析：

（6）应缴纳的资源税＝2 700×6％＝162（万元）

第1235题

某牧业有限公司2020年4月猪、牛月存栏数分别为800头和500头，牛的污染当量值是0.1头，猪的污染当量值是1头。假设当地水污染物适用税额为每污染当量1.6元。该公司当月应缴纳环境保护税（    ）元。

A.8 800

B.9 280

C.8 400

D.10 280

参考答案：B

解析：

污染当量数＝污染排放量/污染当量值。牛的污染当量数＝500/0.1＝5 000；猪的污染当量数＝800/1＝800。该公司当月应缴纳环境保护税＝1.6×（5 000＋800）＝9 280（元）。

第1236题

某建筑企业只有一个生产场所，只在昼间施工，施工时产生的噪声为100分贝（已知该功能区昼间噪声排放限值为90分贝），当月超标天数为14天，该企业当月噪声应缴纳的环保税额是（    ）元。（已知超标10～12分贝的，每月税额为2 800元）

A.2 800

B.1 400

C.700

D.2 500

参考答案：B

解析：

超标分贝＝100－90＝10（分贝），应纳税额＝2 800×50％＝1 400（元），声源一个月内超标不足15天的减半计算应纳税额。

第1237题

下列各项中，暂予免征环保税的有（    ）。

A.船舶和航空器排放应税污染物

B.依法设立的城乡污水集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的

C.综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的

D.排放应税大气污染物且浓度值低于国家规定的排放标准30％的

参考答案：ABC

解析：

选项D：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30％的，减按75％征收环保税。

第1238题

下列应税污染物中，按照污染物排放量折合的污染当量数作为环境保护税计税依据的有（    ）。

A.噪声

B.水污染物

C.大气污染物

D.煤矸石

参考答案：BC

解析：

选项A：应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定计税依据；选项B：应税固体废物按照固体废物的排放量确定计税依据；选项CD：应税大气污染物、应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定计税依据。

第1239题

纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50％的，减按（    ）征收环境保护税。

A.30％

B.50％

C.75％

D.85％

参考答案：B

解析：

纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50％的，减按50％征收环境保护税。

第1240题

下列关于环境保护税的征收管理规定，说法正确的有（    ）。

A.纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日

B.纳税人应当向机构所在地的税务机关申报缴纳环境保护税

C.环境保护税按季计算，按年申报缴纳

D.纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

参考答案：AD

解析：

选项B：纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。选项C：环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。